论增值税转型与苏北沿海县域经济发展——基于大丰 盐城等地相关数据的分析-on the transformation of value-added tax and the economic development of coastal counties in northern jiangsu province - based on the analysis of related data in dafeng yancheng and othe.docxVIP

绪 绪 论 论增值税转型与苏北沿海县域经济发展 论增值税转型与苏北沿海县域经济发展绪 论增值税转型与苏北沿海县域经济发展 绪 论 PAGE PAGE 10 PAGE PAGE 11 的矛盾等，需要通过研究分析，寻求解决之道，或“两者相害取其轻”，谋求经 济发展利益的最大化，从而策应和服务于国家的沿海开发战略，尽快缩小苏南苏 北的差距，解决区域发展不均衡的问题，把苏北沿海发展成江苏及至全国经济的 重要增长极。 因此只有充分认识增值税转型对苏北沿海县域经济的影响，才能在进一步优化 该地区(或类似地区)的产业结构，稳定当地的财务支付能力，保持经济增长与社会 稳定等课题中，通过博弈寻求平稳，揭示和预见可能出现的问题，提出合理可行 的解决方案，具有现实的指导意义，是本文选题的意义所在。 2009 年初，增值税转型已在全国范围展开，时间较短，一般的研究也仅限于 模式化的对比与分析，数据资料较少；本文选取这一课题，对于当前沿海经济发 展（江苏沿海开发战略的实施）具有现实的指导意义，对于其他类似地区的发展 也具参考价值，亦是本文选题的意义所在。 第二节 本选题的研究现状 1994 年新一轮税制改革，决定对货物生产和销售环节征收增值税。考虑到当 时的税收及财政状况及税收管理实际，决定推行生产型增值税，最显著的特点是 生产用固定资产包含的增值税不参与增值税链条的抵扣。汤贡亮 阮宜胜之《我国 增值税类型选择》一文，对我国增值税在不同时期适用的增值税类型有较为详细 的论述；刘淼之《我国增值税转型及其影响探究》一文，在关注消费型增值税对 我国财政收入、对企业投资与创新、对社会经济长期发展等方面的影响，并在分 析了消费型增值税与经济运行周期关系的基础上，提出应当坚持增值税对经济影 响中性的原则，在全国速进行增值税转型。 根据国务院的部署，2004 年 7 月 1 日起，转型试点首先在东北三省的装备制 造业、石油化工业等八大行业进行；2007 年 7 月 1 日起，将试点范围扩大到中部 六省 26 个老工业基地城市的电力业、采掘业等八大行业；2008 年 7 月 1 日，又将 试点范围扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。除四 川汶川地震受灾严重地区以外，实行的是“增量抵扣”有办法①。 ① 先行的增值税转型试点是不完全的转型，主要是考虑税收收入的稳定，对于企业实现的增值税税款大于上 年时，政策所列举行业纳税人购进符合抵扣条件的固定资产对应进项税额，才能在“增长的增值税额限额 内”抵扣，是一种不全面的转型。 严才明之《增值税的效率分析》①一书，对增值税的经济效率和社会效率进行 了分析，特别是对社会效率分析时，提出了增值税的社会激励效应。 为了进一步消除重复征税因素，降低企业设备投资税收负担，鼓励企业技术 进步和促进产业结构调整，有必要尽快在全国推开转型改革；尤其为应对目前国 际金融危机对我国经济发展带来的不利影响，努力扩大需求，作为一项促进企业 设备投资和扩大生产，保持我国经济平稳较快增长的重要举措，全面推行增值税 转型改革的紧迫性更加突出。因此，国务院决定自 2009 年 1 月 1 日起，在全国推 开增值税转型改革。 在中国实施增值税转型前，世界上只有两个国家实施的是“生产型增值税”②， 即中国和印度尼西亚。中国和世界上关于增值税转型的研究，也因对象特殊几无 专门论述；中国目前的一些关于增值税转型的研究也仅限于其不同增值税类型的 优劣比较，对税收和经济的影响出仅是限于一些测算和估算。 中山大学陈浩光教授 1996 年首次提出“经济低俗地区”的概念，并以广东新 丰县为实例进行了典型研究；目前“洼地效应”常常被经济及管理学者使用。武 友德博士之专著《不发达地域经济成长论》，对不发达地域的概念、内涵以及不 同地域开发模式进行了初步论述。③ 马斯格雷夫（R.A.Musgrave,1973）认为，在美国，因一般零售税的纳税人少 而便于管理，管理效率比增值税高。但在其他国家物别是发展中国家，当零售规 模小而店面多时，零售税难以管理，而消费型增值税由于资本购入可扣除进项税， 加上发票抵扣法而使增值税以独有的自我制约功能，使增值税显得比一般模零售 税更有效率。 Hans-werner sinn(1987)在讨论增值税中性时指出，消费型增值税因为仍将劳动 工资作为计税依据之一，因此，鼓励资本和科技投入的同时还对劳动就业有负效 应，也会影响投资决策。欧盟委员会 1999 年修订的 VAT-6 号指令降低了劳动密集 型服务业的增值税税率。 Tait,A.A(1998)认为，增值税以透明的和已知的纳税义务代替了不确定的税收 含量，以增值税代替对利润的征税能释放受抑制的企业生产力，有助于改进国际 ① 严才明：《增值税的效率分析》，中国财