2016年度度企业所得税汇算清缴培训.pptVIP

《企业所得税优惠政策事项办理办法》 6 备案的分类 正常备案：是指企业享受优惠政策所履行的一种备案方式； 变更备案：主要针对享受定期减免税的企业，其在享受定期减免税政策的第1年履行备案手续后，在此后优惠政策有效期限内，如果减免税条件未发生变化的，不再备案。对于减免税条件发生变化但企业可以继续享受减免税的，为避免纳税人判断失误，需要企业履行备案手续，税务机关可以籍此加强税收优惠管理，同时增加纳税人享受政策的准确性，是一项为纳税人服务的措施。 对于纳税人减免税条件发生变化，不再符合减免税条件的，为减轻企业办税负担，不需要履行额外手续，企业应当主动停止减免税，恢复征税。 正常备案 变更备案 * 《企业所得税优惠政策事项办理办法》 7 “以表代备 ” 小型微利企业所得税优惠、 固定资产加速折旧、 单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于100万元的研发仪器设备一次性扣除等优惠政策 其他优惠事项，应当每年履行备案程序。 8 已经审批、备案的定期减免税，不需要重新办理备案手续 * 所得税年度申报表修改事项 * 局部修改变化 1 基础信息表（A000000） 1.“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’”。 2.“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业 2 所得减免优惠明细表（A107020） 第33行“四、符合条件的技术转让项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。 * 局部修改变化 3 下列申报表适用范围按照以下规定调整 1. 《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）、《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120），只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。 2.《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）由取得高新技术企业资格的纳税人填写。高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。 * 全面修改变化 1 固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081） 按照该政策在季度申报表的填报思路，重新设计《固定资产加速折旧、扣除明细表》，增加了行次，承担原固定资产加速折旧政策申报备案及减免税核算功能。修改后，便于纳税人申报，同时优化减免税核算工作。 2 抵扣应纳税所得额明细表（A107030） 在原A107030表基础上，增加“有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税抵扣应纳税所得额”相应行次，并进一步完善了填报说明。 * 全面修改变化 3 减免所得税优惠明细表 （A107040） 1.便于小型微利企业享受2015年4季度起的减半扩围政策，从技术上解决年度中间调整所得税政策的填报问题，增加行次并修改细化了填报规则。同时设计《小型微利企业所得税优惠比例查询表》，方便简化年所得在20万元至30万元之间的小微企业同时享受10%、20%两档税率的计算问题，方便纳税人查询使用，减少填报错误。 2.解决新优惠政策的填报问题。增加相应行次，满足集成电路封装测试企业以及集成电路关键材料、专用设备生产企业填报减免税。 3.对部分减免税项目进行细分，提升减免税核算工作质量。进一步细化集成电路企业、促进就业、地震灾区三类优惠政策填报行次，方便纳税人准确申报，提升满足减免税核算工作需要。 4.进一步优化行次顺序和减免税归类，优化报表质量。对经济特区、浦东新区新设立高新技术企业与其他高新技术企业组成一类，要求同步填写高新技术企业附表，增强表间逻辑关系的牵制；根据高新技术企业认定办法调整需要，将文化支撑领域政策优惠情况并入高新技术企业撤销相应行次，便于操作；按照特殊专项（救灾、就业）优惠、行业优惠、区域优惠的顺序将优惠政策顺序进行了调整。 5. 申报表预留了部分“其他”行次，增强报表的兼容功能。 * 常见问题解答及注意事项 * 常见问题解答 1 企业所得税汇算清缴期限是如何规定的，纳税人在进行年度申报后发现有误、以及不能在规定的时间办理汇算清缴如何处理？ 2016年度企业所得税汇算清缴期限为2017年1月1日至5月31日。汇算清缴期限结束前，纳税人发现申报有误的，可重新办理年度纳税申报。纳税人因不可抗力，不能按期汇算清缴申报的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的规定申请延期申报。 * 常见问题解答 2 对符合小型微利企业优惠政策条件的纳税人，是否须先办理小微优惠备案后，才能在汇缴申报时享受优惠? 对享受小型微利优惠政策的企业，无需报送《企业所得税优惠事项备案表》，可在年度纳税