《审计学基础》第二阶段导学重点.docVIP

《审计学基础》第二阶段导学重点 审计学基础第二阶段学习包括三个章节： 第四讲：审计目标 第五讲：审计证据与审计工作底稿 计划审计工作 第四讲 审计目标 一、导学大纲 1．财务报表审计的总目标 （1）审计总目标的涵义 （2）我国财务报表的总目标 2．财务报表审计的责任划分 （1）被审计单位管理层和治理层的责任 （2）注册会计师的责任 （3）两种责任不能互相取代 （4）几个重要概念 3．财务报表循环 （1）财务报表审计的循环法 （2）循环的划分及其相互关系 4．确定具体审计目标 （1）被审计单位管理当局的认定 （2）被审计单位管理当局的认定和具体审计目标 5．审计过程和审计目标的实现 （1）接受业务委托 （2）计划审计工作 （3）试实施风险评估程序 （4）实施控制测试和实质性程序 6．审计业务约定书 （1）审计业务约定书的概念和作用 （2）签约前的准备工作 （3）审计业务约定书的内容 二、导学重点、难点讲解 1．审计目标 （1）层次：审计目标包括财务报表总体审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的具体审计目标两个层次。 （2）总体审计目标：注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。其中，合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 2．各类认定与具体审计目标1）与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标认定分类 各类认定的含义 具体审计目标 需要注册会计师确认 （1）发生 已记录的交易是真实的 完整性 已发生的交易确实已经记录 准确性 已记录的交易是按正确金额反映的 截止 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类 被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的认定与具体审计目标认定分类 各类认定的含义 具体审计目标 （需要注册会计师确认） 存在 记录的金额确实存在 权利和义务 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 完整性 已存在的金额均已记录 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与相关的认定与具体审计目标认定分类 各类认定的含义 具体审计目标 （需要注册会计师确认） 发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中 （2）完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 应当披露的事项包括在财务报表中 （3）分类和可理解性 财务信息已被恰当列报和描述 财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚 （4）准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 3．审计过程 审计过程大致可以分为：接受业务委托(了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等)、计划审计工作、试实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序和完成审计工作和编制审计报告。 小结：风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。 第五讲 审计证据与审计工作底稿 1．审计证据 （1）审计证据的含义 （2）审计证据的特征 （3）获取审计证据的审计程序 2．审计工作底稿 （1）审计工作底稿的含义和编制目的 （2）审计工作底稿的性质 （3）审计工作底稿的格式、内容和范围 二、导学重点、难点讲解 1．审计证据的含义审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，审计证据可靠性从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠； 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； 以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠； 从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。审计证据充分性与适当性的关系 充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响审计证据质量越高，审计证据的质量存在缺陷无法数量来弥补 特点 获取审计证据 主要证明的认定 检查 可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质 存在、完整性 观察 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 存在 询问 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性 存在、完整性权利和义务 函证 函证获取的审计证据可靠性较高 存在、权利和义务 重新计算 通常包括计算销售发票和存货的总金额、加总日记账和明细账、检查折旧费用和预付费用的计算、检查