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TCBS上线后国库资金运行风险变化及对策 　　摘 要：《国库会计数据集中系统》(以下简称TCBS)在河北省人民银行经理的各级国库成功上线，为政府预算顺利执行提供了坚实可靠的保障，但同时也给原有的国库资金运行风险及防控带来了新的变化和挑战。本文结合工作实践，就如何应对变化，防范风险等问题进行了有益的探索和思考。 　　关键词：国库管理；风险控制；事后监督 　　中图分类号：F830.2 文献标识码：B 文章编号：1007-4392（2011）05-0077-02 　　 　　《国库会计数据集中系统》与以往的《国库会计核算系统》(以下简称TBS)相比，TCBS通过业务流程的再造、核算数据的集中处理和会计管理的规范，实现了“财政收入直达入库，财政支出即时到账”的建设目标，但同时也给原有的国库资金运行风险及防控带来了新的变化和挑战。 　　一、TCBS上线后国库资金运行面临的主要风险 　　（一）国库业务管理制度滞后带来的风险 　　1. 管理制度不能覆盖国库全部核算业务。2008年6月5日中国人民银行以“银发[2008]178号”和“银发[2008]179号”分别下发了《中国人民银行关于印发＜国库会计数据集中系统业务处理办法(试行)＞的通知》（以下简称《办法》）和《中国人民银行关于印发＜国库会计数据集中系统业务操作规程(试行)＞的通知》（以下简称《规程》）两个文件，要求使用TCBS处理国库会计核算业务的人民银行分支机构遵照执行，并停止执行《国库会计核算业务操作规程》(银发[2005]305号文印发)和《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》(银办发[2005]282号文印发)。《办法》和《规程》是目前指导基层国库业务操作的最基本的制度规定，但其中个别之处与实际业务操作不符。如，《办法》中规定系统管理员有“负责打印各类凭证、账簿、报表、清单等”职责，但TCBS操作界面中，系统管理员没有相应功能操作菜单；《办法》中规定业务操作岗“负责办理对账业务”，但在纸质税票业务尚未全部取消的状况下，如何完成具体的对账工作也没有明确的规定。同时，有的业务处理无据可依。如，对于市、县两级政府如何按规定用土地出让收入向中央和省级政府缴纳新增建设用地使用费业务，财政、国???、国库等相关部门对此种业务处理并没有明确统一的规定，基层国库只能参考相关文件办理。 　　2. 原国库应急处置管理办法难以适应新的应急管理要求。在TBS运行期间，基层国库应急处置无论是对个别或相关国库恢复备份，还是恢复手工操作，均能在应急处置预案的框架下，进行局部的和自主的处理。而TCBS上线后，若系统出现故障，则需由总库与全国上线的各级国库同时进行应急处置，但由于《TCBS应急处置预案》至今没有出台，基层国库一旦遇到异常情况，将很难准确判断异常情况起因、波及范围等要素，并拿出合理的解决方案。 　　3. 资金划转业务管理风险加大。TCBS上线后，资金划转更加快捷，操作员在上机录入前，对国库外来票据真伪、要素等审核工作显得更加重要，但目前 “收入退还书”、“预算拨款凭证”等国库外来凭证仍未纳入重要空白凭证管理范围，付款凭证验印工作仍停留在手工审核状态，一旦凭证审核操作失误将导致国库资金外流，后果难以挽回。 　　（二）系统应用中的风险 　　1. 系统角色设置管理风险。TCBS在岗位设置上实行操作员负责制，扩大了兼岗的范围，但这也无形中带来了管理角色及分配权限上的新的风险点。目前，多数国库仅把角色定义为录入岗、复核岗、重要要素复核岗，角色定位比较宽泛，权限分配过大，可能形成当前实际工作职责与TCBS核算系统的权限不相符合，造成权责不清的风险。国库部门负责人、系统管理员和会计主管在系统内定为三个角色类型，因系统角色设置要求不能兼任不同角色类型，给上述三个岗位在短期临时性离岗的交接工作中造成极大困难。 　　2.单一账户业务操作与TCBS不匹配的风险。TCBS上线是以国库日常业务的高度电子化为前提的，这种高度的电子化离不开财政和各征收机关的支持与配合。而目前，财政在横联业务中的参与程度并不高，甚至出现国、地税征收机关大幅度加入横联，而财政部门行动迟缓的现象。受此影响，目前国库单一账户业务处理只能在原来地方自行开发的业务软件和TCBS之间进行数据交换。单一账户资金额度控制直接使用各自开发的业务软件完成，到实际向代理银行划转垫付资金时，则在TCBS中强行使用一个预算支出科目办理支出，从而在操作环节中增加了人为的干预因素，一旦额度控制出现失误，容易造成资金损失，同时，TCBS中的支出业务除资金合计金额外，其它预算支出科目使用也可能背离了实际支出业务。 　　3. 日终凭证汇总风险。TCBS日终汇总凭证是由各核算主体依本地业务情况自行设置的，每日打印出的凭证多少与汇总凭证参数设置直接相关，因