Excel在会计管理中高级应用-讲议03-05.docVIP

第3章 Excel在财务报告中的应用 本章学习目标 本章主要讲解财务报告的相关知识以及如何利用Excel编制财务报告和进行 财务报告的分析。通过本章的学习，使读者掌握以下财务报告概述 3.1.1 财务报告的意义 财务报告是综合反映企业某一特定时期的财务状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流量情况的书面文件，它是企业将日常的会计核算资料进行归集、加工和汇总后形成的最终会计核算成果。 编制财务报告的主要目的就是为财务报告使用人，如投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等，进行决策提供有用的会计信息。 3.1.2 财务报告的内容 财务报告主要包括会计报表和会计报表附注等。会计报表是财务报告的主要组成部分，它以报表的形式向财务报告使用人提供财务信息。会计报表附注主要包括两个方面：一是对会计报表要素的补充说明；二是会计报表中无法描述，而又需要说明的其他财务信息。另外，财务报告还包括管理当局对企业财务状况的说明。 按照我国有关法律和制度的规定，企业的会计报表主要由资产负债表、利润表、现金流量表和各种附表等组成。这些会计报表之间是相互联系的，它们从不同的角度说明企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。资产负债表主要反映企业的财务状况；利润表主要提 24 第3章 Excel在财务报告中的应用 供企业的经营业绩；现金流量表反映企业现金和现金等价物的来源、运用以及增减变动的原因等。因此，资产负债表、利润表、现金流量表是企业的基本会计报表，通过对这些会计报表的阅读、分析，可以为会计报表的使用者提供主要的财务信息。 会计报表附表是对会计报表正式项目以外的经济财务报告的编制要求 （1）数字要真实。 （2）计算要准确。 （3）会计报表的编制 3.2.1 会计报表的编制方法 1．资产负债表的编制方法 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，属于静态报表。它根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。资产负债表表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。 第3章 Excel在财务报告中的应用 25 资产负债表中的“年初数”栏各项目数字应根据上年末资产负债表“期末数”栏会计报表的生成 有了科目余额和财务报告模板就可以较为方便地生成会计报表。方法是： （1）单击“文件”菜单中的“新建”命令，弹出“新建”对话框，从中选择“会计报表模板”，再单击“确定”按钮，并选择“科目余额表”工作表。 （2）在“科目余额表”工作表中输入单位名称、年、月、日，以及有关科目的期初余额、借方发生额、贷方发生额和期末余额。 （3）接着单击“资产负债表”工作表，输入单位名称、年、月、日，自动得到当期的资产负债表。 （4）单击“利润表”工作表，输入单位名称、年、月，自动得到当期的损益表。 26 第3章 Excel在财务报告中的应用 3.2.3 现金流量表的编制和生成 1．现金流量表概述 现金流量表是反映企业在一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物能力的会计报表。通过现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况做出客观评价；可以对企业的支付能力以及企业对外部资金的需求情况做出较为可靠地判断；可以了解企业当前的财务状况，预测企业未来的发展情况。 现金流量表是以现金为基础编制的财务报表。 现金流量是指企业一定时期内现金和现金等价物流入和流出的数量。现金流量是衡量企业经营状况是否良好、是否有足够的现金偿还债务、资产的变现能力等非常重要的指标。企业日常经营业务是影响现金流量的重要因素，但并不是所有交易或事项都影响现金流量。 2．现金流量的分类 企业一定时期内现金的流入和流出是由多种因素产生的，因此，编制现金流量表首先要对企业各项经营业务产生或运用的现金流量进行合理地分类。通常按照经营业务的性质将企业一定时期内产生的现金流量分为以下三类： （1）经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动的现金流入主要有销售商品或提供劳务、经营性租赁等所收到的现金；经营活动的现金流出主要有购买货物、接受劳务、制造产品、推销产品、交纳税款等所支付的现金。现金流量表中所反映的经营活动产生的现金流量可以说明企业经营活动对现金流入和流出净额的影响程度。 由于各类企业所在行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，因此，在编制现金流量表时，应根据企业的实际情况，对现金流量进行合理地归类。 （2）投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里的长期资产是