资产风险管理部：抵债资产减值测试指引培训材料.ppt

中国农业银行抵债资产和长期股权投资减值测试工作指引 抵债资产部分 目录 第一章 总则 第二章 减值测试操作流程 第三章 可收回金额的计量 第四章 减值测试的组织工作 第五章 申报程序及材料要求 第六章 管理权限 第七章 附则 第一章 总则 第一条：依据文件 《中国农业银行非信贷资产减值确认和计量办法》 第二条：资产范围 抵债资产、长期股权投资 第三条：减值测试的含义 减值金额＝资产账面价值－可收回金额 第四条：前提 基于对科目核算内容已经进行必要的重分类和会计差 错更正的基础上进行 第二章 减值测试操作流程 流程：判断 估计 确定 不存在减值迹象——减值测试结束 存在减值迹象——估计可收回金额 可收回金额是否低于账面价值 未减值 计提减值准备 第二章 减值测试操作流程（续） 减值迹象判断 1、该抵债资产的市场价格持续下降，并且在可预见的未来无回升希望的 2、外部环境变化引起的抵债资产减值，如用城区土地抵债的，由于城市规划的调整或功能环境的改变，造成抵债资产市场价值减值 3、功能性减值，如用机器设备抵债的，由于技术进步和设备的加速损耗，造成资产市场价值降低 4、有证据表明抵债资产已经损坏 5、我行处置该项抵债资产的成本大幅上升 6、其他足以证明该项资产实际上已经发生减值的情形 第三章 可收回金额的计量 公式：可收回金额＝公允价值－处置费用 抵债资产公允价值的取得： 1、按《中国农业银行非信贷资产减值确认和计量办法》取得销售协议价格和资产市场价格 a、存在销售协议的，根据公平交易中的销售协议价格确定。 b、不存在销售协议但存在资产活跃市场的，根据资产的市场价格，即该资产的买方出价确定 c、两者都不存在的，应以可获得的最佳信息进行估计，包括参考同行业类似资产的最近交易价格、法院（仲裁机构）裁（决）定的价格、具有合法资质评估机构的合理评估价值等 第三章 可收回金额的计量（续） 2、有处置意向的，采用最后一次申报的处置底价或有权行批准的处置底价 3、如果不存在处置意向，但当年曾进行过评估，且没有新的减值迹象，则采用最后一次评估价格 第三章 可收回金额的计量（续） 4、无处置意向又未评估的，按照《中国农业银行抵债资产定价管理办法（试行）》第22条、第24条自行估值 a、对于存在市场交易价格的抵债资产：可以通过走访产权交易中心、二手商品交易中心、中介机构等专业市场或机构，了解同类资产的市场价格 b、对于缺乏交易信息的资产：可通过咨询生产厂家、建设安装单位等其他途径了解市场价格 第三章 可收回金额的计量（续） 公允价值的取得途径：外部评估和内部评估相结合 外部评估是指评估中介机构出具的评估报告 内部评估是指通过尽职调查等形式由银行内部对资产价值的估算 必须采取外部评估的情况： 1、已取得资产评估报告，尚在有效期，且没有新的减值迹象出现（或恶化）的 2、资产账面价值在1亿元以上或者估计损失在1000万元以上的 3、分行认为有必要的项目 第三章 可收回金额的计量（续） 外部评估及内部评估的有效期： 自前次评估时间起一年内（含） 处置费用的测算： 指可以直接归属于某项抵债资产处置的增量成本 一般包括：与资产处置有关的法律费用、评估、拍卖费用、相关税费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等 减值金额的计算: 可收回金额=公允价值－处置费用 减值金额=抵债资产账面价值－可收回金额 第四章 减值测试的组织工作 各级行职责 1、总行、一级（直属）分行、二级分行负责减值测试的推动工作 2、各级经营行（含各级营业部）负责减值测试的具体实施工作 第四章 减值测试的组织工作（续） 总行部门分工 第四章 减值测试的组织工作（续） 总行部门分工 第四章 减值测试的组织工作（续） 各级行组织流程 第五章 申报程序及材料要求 申报程序 同组织流程 《减值测试工作表》及《中国农业银行资产减值确认审批表》的填写 减值测试工作表 《减值测试工作表》（附件一） 《中国农业银行资