中级财务会计教学课件第二篇 章货币资金.pptVIP

第二章 货币资金;2.1 库存现金;2.库存现金的日常收支规定;3.库存现金的内部控制 ;2.1.2库存现金的核算;对现金溢余进行处理的一般原则： （1）属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目； （2）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。;【例2.3】顺丰公司12月份进行财产清查，发现现金短缺86元，原因待查。 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 86 贷：库存现金 86 经核查，属于出纳人员的责任，出纳员已赔偿。 借：库存现金 86 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 86 【例2.4】万达公司12月份进行财产清查，发现现金长款52元，原因待查。 借：库存现金 52 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 52 经核查，并经领导批准，转为“营业外收入”账户。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 52 贷：营业外收入 52 ;3.备用金的核算;（2）非定额备用金制度 【例2.6】某公司实行非定额备用金制度，发生业务如下： （1）以现金拨付销售科备用金700元。 借：其他应收款——备用金——销售部门 700 贷：库存现金 700 （2）销售部门报销销售产品的运费600元。 借：销售费用 600 贷：其他应收款——备用金——销售部门 600;2.2银行存款;2.银行存款账户的管理;2.2.2银行结算的主要方式;4.支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 5.信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单购物、 消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 6.汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位 和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式?? 7.委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 8.托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收 取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 ;2.2.3银行存款的核算;【例2.7】2011年7月20日，顺丰公司从当地商场购买办公用品2 000元，开出转账支票支付款项，办公用品直接交付使用。 借：管理费用——办公费 2 000 贷：银行存款 2 000 【例2.8】2011年7月31日，顺丰公司将多余的现金1 500元存入银行。 借：银行存款 1 500 贷：库存现金 1 500;2.2.4银行存款的核对;【例2.9】顺丰公司7月31日的银行存款日记账账面余额为77 270元，银行对账单余额为84 030元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）7月4日，签发转账支票7 300元交收款单位，收款单位尚未向银行办理转账； （2）7月23日，银行代付电话费340元，顺丰公司尚未接到银行转来的付款通知，因此尚未入账； （3）7月27日，销售商品收到购方支票6 000元，银行尚未登入公司存款账户； （4）7月31日，顺丰公司委托银行代收货款5 800元，银行已收到入账，但收款通知尚未送达公司。 根据以上有关资料，编制“银行存款余额调节表”，见表2-1。 ;2.3其他货币资金;本章小结