第五章_交易性金融资产与可供出售金融资产27.pptVIP

第五章 交易性金融资产与可供出售金融资产 第一节 交易性金融资产 一、金融资产的概念与分类 P97-98 二、交易性金融资产的概念与特征 P98 三、交易性金融资产的会计处理 （一）科目设置 需要设置“交易性金融资产”和“公允价值变动损益”两个一级科目。其中交易性金融资产下需要设置两个明细项目： 交易性金融资产——成本（公允价值） ——公允价值变动 公允价值变动损益属于待实现的损益。 交易性金融资产的账户结构： 二、交易性金融资产的会计处理 2. 交易性金融资产持有期间取得的现金股利或债券利息，作投资收益处理。 借：应收股利或应收利息 贷：投资收益 例：2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未发放的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元。5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日该股票每股市价为3.20元。2007年8月10日乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日甲公司收到现金股利。12月31日，该股票每股市价3.60元。2008年1月3日以630万元出售该股票。假设公司每年6月30日和12月31日对外提供报表 要求：1）编制上述经济业务的会计分录。 2）计算该交易性金融资产的累积损益 1）编制上述经济业务的会计分录。 ①2007年5月10日购入股票时， 借：交易性金融资产—成本(乙公司) 600 应收股利——乙公司 20 投资收益——乙公司 6 贷：银行存款 626 ②2007年5月30日收到股利时， 借：银行存款或其他货币资金 20 贷：应收股利—乙公司 20 ③2007年6月30日确认公允价值变动， 借：交易性金融资产——公允价值变动（乙公司）（200×3.2-600） 40 贷：公允价值变动损益——交易性金融 资产变动损益（乙公司） 40 ④2007年6月30日结转“公允价值变动损益”科目的贷方余额40万元， 借：公允价值变动损益——交易性金融 资产变动损益 40 贷：本年利润 40 ⑤ 2007年8月10日宣告分派股利时， 借：应收股利—乙公司（0.2×200）40 贷：投资收益——乙公司 40 ⑥ 2007年8月20日收到股利时， 借：银行存款 40 贷：应收股利——乙公司 40 ⑦ 2007年12月31日确认公允价值变动， 借：交易性金融资产——公允价值变动(乙公司) （200×3.6-200×3.2） 80 贷：公允价值变动损益——交易性金融 资产变动损益(乙公司) 80 ⑨2008年1月3日处置该股票时， 借：银行存款 630 投资收益—乙公司（出售损失） 90 贷：交易性金融资产—成本(乙公司) 600 —公允价值变动(乙公司) 120 ⑩将待实现的“公允价值变动损益” 120万元转入“投资收益”科目的贷方， 借：公允价值变动损益——交易性金融资 产变动损益(乙公司) 120 贷：投资收益——乙公司 120 2）计算该交易性金融资产的累积损益。 即：计算“投资收益”科目的余额。 练习1：A公司2007年4月5日从证券市场购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另外支付相关税费8万元，A公司交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A. 408 B. 400 C. 500 D. 508 入账价值=（5-1）×100=