行政位会计制度培训讲解材料课件.ppt

* * 4、资产基金 计提折旧、摊销时，应当冲减资产基金。 借：资产基金（固定资产、无形资产） 贷 ：累计折旧/累计摊销 无偿调出、对外捐赠存货、固定资产、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时，应当冲销该资产对应的资产基金。 借：资产基金及其明细 累计折旧/累计摊销 贷：存货、固定资产等 * * * 5、待偿债净资产 新旧主要变化： 本科目为新增科目，主要核算行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金额。 有关账务处理： 发生应付账款、长期应付款时 借：待偿债净资产 贷：应付账款/长期应付款 * * * 5、待偿债净资产 偿付应付账款、长期应付款时 借：应付账款/长期应付款 贷：待偿债净资产 同时，按照实际支付的金额 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 * * * 四、收入类科目 1、财政拨款收入 新旧主要变化： 本科目核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。 本科目应当设置“基本支出拨款”和“项目支出拨款”两个明细科目；同时，还要按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的项级科目进行明细核算；在“基本支出拨款”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出拨款”明细科目下按照具体项目进行明细核算。 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政预算拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。 * * * 1、财政拨款收入 有关账务处理： 财政直接支付方式下 借：经费支出 贷：财政拨款收入 财政授权支付方式下： 借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 其他方式下： 借：银行存款 贷：财政拨款收入 * * * 2、其他收入 本科目核算行政单位取得的除财政拨款收入以外其他各项收入，如从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等。 行政单位从非同级财政部门、上级主管部门等取得指定转给其他单位，且未纳入本单位预算管理的资金，不通过本科目核算，应当通过“其他应付款”科目核算。 本科目应当按照其他收入的类别、来源单位、项目资金和非项目资金进行明细核算，对于项目资金收入，还应当按照具体项目进行明细核算。 * * * 五、支出类科目 1、经费支出 本科目核算行政单位在业务活动发生的支出。 本科目应当分别按照“财政拨款支出”和“其他资金支出”，“基本支出”和“项目支出”等分类进行明细核算；并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的项级科目进行明细核算；在“基本支出”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算；同时，在“基本支出”和“项目支出”明细科目下还应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算。 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政预算拨款的行政单位，还应当将本科目按照财政拨款的种类分别进行明细核算。 * * * 2、拨出经费 新旧主要变化： 本科目核算行政单位向所属单位拨出的纳入单位预算管理的非同级财政拨款资金，如拨给所属单位的专项经费和补助经费等。 本科目应当分别按照 “基本支出”和“项目支出” 进行明细核算；还应当按照接受拨出经费的具体单位和款项类别等分别进行明细核算。 * 与事业单位会计同类业务的不同处理方法 1、现金溢余与短缺：通过“待处理财产损溢”科目核算（事业单位直接记入其他收入与其他支出） 2、应收账款（出租）：贷记其他应付款，待收到款项时贷记应缴财政款（事业单位贷记经营收入） 3、预付账款：采用“双分录” 4、存货：采用“双分录” 5、应付账款和长期应付款：采用“双分录” 6、存货、固定资产盘盈：通过“待处理财产损溢”核算（事业单位存货直接记入其他收入，固定资产盘盈贷记非流动资产基金） * * * * * 第九章 财务报表 财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果等的书面文件，由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。 资产负债表：反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债、净资产分类、分项列示。 （年度） 收入支出表：反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表。收入支出表应当按照收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示。（月度、年度） 财政拨款收入支出表：反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、结转及结余情况的报表。（年度） 附注是指对在会计报表中列示项目的文字描