第10篇 章 最优税收 税收学原理课件.ppt

第10章 最优税收 本章主要内容 10.1 最优税收理论概述 10.2 最优商品税 10.3 最优所得税 10.1 最优税收理论概述 10.1.1 最优税收理论的产生与发展 1927年，英国经济学家拉姆齐发表论文《对税收理论的贡献》，初步提出了现代意义上最优税收的分析框架。 1953年，科利特和黑格发表论文《税收的超额负担及其补偿》，标志着最优税收理论的研究有了新的发展。 1971年，米尔利斯发表论文《最优所得税理论探讨》，通过最优所得税问题阐述了其不对称信息的理论，并提出了计算最优税制函数的方法。 20世纪70年代至80年代前半期，最优税收理论对政府可应用的税收工具、税收赖以生存的经济结构以及税收政策的目标等方面进行了深入研究。 20世纪80年代后半期至今，最优税收理论将税收征管问题以及税收征管对税收政策的制约作用纳入了研究体系。 10.1.2 最优税收理论的基本思想与方法 最优税收理论就是要寻求在政府征税过程中权衡公平与效率的思路和方法，提供让税收扭曲性效应或福利损失最小化的途径。 最优税收理论的基本方法 运用个人效用和社会福利的概念，在赋予效率原则和公平原则不同权重的基础上，将这两个原则统一于社会福利标准之中。 最优税收实质上是从公平和效率的意义上使得社会福利最大化的税收，或者说是在社会对公平的期望程度一定的情况下，实现社会公平与经济效率最佳平衡的征税方式。 10.2.1 商品税的最优征税范围 10.2.2 商品税的最优税率 拉姆齐法则 逆弹性法则 对弹性相对较小的商品课以相对高的税率，而对弹性相对较大的商品课以相对低的税率。 如果商品税要在一定程度上追求再分配目标，就必须开征扭曲性税收，而这必然会偏离最初的拉姆齐法则。 10.3 最优所得课税