第九篇 章 财产清查 会计学原理 .pptVIP

第九章 财产清查;账 簿;一、 财产清查的内容与意义;账实不符的原因;2. 财产清查的内容 （1）流动资产清查 （2）固定资产清查 （3）长期投资清查 （4）无形资产清查 （5）其他资产清查 （6）债务清查 ;5.财产清查的意义;二、 财产清查方法;（2）银行存款的清查 ▲清查方法：企业日记账余额与银行对账单余额核对。 ▲应编制“银行存款余额调节表”。 ▲未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另 一方由于结算凭证还没收到而尚未记账的款项。 ▲未达账项的四种情况: 企业已收、银行未收； 企业已付、银行未付； 银行已收、企业未收； 银行已付、企业未付。; ;2.实物资产的清查 （1）财产物资的盘存制度 永续盘存制 ▲亦称“账面盘存制”。是平时对企业、单位各项财产 物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增 减变化并随时结出余额的一种管理体制。 ▲本期实存数=期初结存数+本期增加额-本期减少额; 实地盘存制 ▲平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数， 不登记减少数； ▲月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物 的实有数额； ▲据“期初结存数+本期增加数-期末实存数＝本期减少数” 的公式，倒算出本期的减少数额．;（２）实物资产的具体清查方法 实地盘点　在财产物资堆放现场进行逐一清点数量 或用计量仪器确定实存数的一种方法。适用范围广， 要求严格，数字准确可靠，清查质量高，但工作量大。 技术推算盘点　利用技术方法，如量方计尺对财 产物资的实存数进行推算的一种方法。适用于大量 成堆，难以逐一清点的财产物资。;材料明细分类账户 ;盘 存 单;实存账存对比表;3.债权债务的清查方法 ▲也称往来账项的清查，主要包括应收账款、 应付款、暂收款等款项的清查。 ▲采用函证同对方单位核对账目。;函 证 信;往来账项清查表 ;三、 财产清查的结果处理; 2.具体步骤 （1）查明差异，分析原因 （2）认真总结经验教训，建立健全财产管理制度。 （3）积极处理积压物资和长期拖欠的债权债务。 （4）调整账簿记录，做到账实相符。;处理程序;3.财产清查结果的账务处理 财产物资盘盈 审批前： （1）原材料等存货盘盈 借：原材料 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）固定资产盘盈 借：固定资产 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 ;审批后，根据审批意见： （1）存货盘盈 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （2）固定资产盘盈 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷：营业外收入 ;财产盘亏和毁损的账务处理 审批前 （1）存货盘亏或毁损 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料 （2）盘亏设备 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 ;审批后，根据审批意见处理 （1）定额内的存货损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）属于管理人员过失造成 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （3）非常损失的存货或固定资产盘亏或毁损 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢;例：公司在财产清查中，盘盈机器一台，估价8000元， 已提折旧6000元，在审批之前，编制会计分录： 借：固定资产——XX设备 8000 贷：累计折旧 6000 待处理财产损益 ——待处理固定资产损溢 2