第二篇 章 增值税税制 中国税制 .pptVIP

第二章 增值税税制 目 录 第一节 增值税概述 一、增值税的概念 （一）理论增值额问题 （二）法定增值额问题 （三）增值税的特点 1.采用消费型增值税 2.增值税实行价外税 3.实行税款抵扣制 4.划分一般纳税人和小规模纳税人 二、增值税的计税方法 （一）直接计税法 1.加法 应纳税额＝（工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目）×适用税率 2.减法 应纳税额＝（销售金额－非增值项目金额）×增值税税率 第一节 增值税概述 （二）间接计税法 应纳税额=应税销售额×增值税税率－法定扣除项目已纳税金 1.购进扣税法 应纳税额＝本期销项税额－本期进项税额 2.实耗扣税法 应纳税额＝本期销项税额－本期实耗税额 三、增值税的类型 （一）生产型增值税 （二）收入型增值税 （三）消费型增值税 第二节 增值税的法律规定 一、增值税的征税范围 （一）增值税征税范围的一般规定 1.销售货物 2.提供加工和修理修配劳务 3.进口货物 （二）增值税征税范围的特殊规定 1.增值税征税范围的特殊项目 2.视同销售货物行为 3.混合销售行为 4.兼营非应税劳务行为 第三节 增值税应纳税额的计算 一、一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 （一）销项税额的计算 销项税额＝销售额×增值税适用税率 1.一般销售方式下的销售额 2.特殊销售方式下的销售额 （1）采取折扣方式销售。 （2）采取以旧换新方式销售。 （3）采取还本销售方式销售。 （4）采取以物易物方式销售。 （5）带包装物销售的包装物押金处理。 （6）对价格明显偏低并无正当理由或者视同销售货物行为销售额的确定。 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额，或组成计税价格 ＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率） 第三节 增值税应纳税额的计算 3.含税销售额的换算 一般纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的， 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 4.混合销售行为销售额的确定 5.兼营非增值税应税劳务行为销售额的确定 （二）进项税额的计算 1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从当期销项税额中扣除。 准予抵扣的进项税额＝买价×扣除率 第三节 增值税应纳税额的计算 （4）增值税一般纳税人外购或销售货物支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费金额，依7%的扣除率计算的进项税额准予扣除。 准予抵扣的进项税额=运费×扣除率 （5）混合销售行为依照税法规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所获购进货物的进项税额，取得符合规定的增值税扣税凭证，准予从销项税额中抵扣。 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率 第三节 增值税应纳税额的计算 （三）应纳税额的计算 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 1.计算应纳税额的时间限定 （1）计算销项税额的时间限定。 （2）防伪税控专用发票进项税额抵扣的时间限定。 2.计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 3.扣减发生期进项税额的规定 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 第三节 增值税应纳税额的计算 二、小规模纳税人应纳税额的计算 （一）应纳税额的计算公式