第五篇 章new 金融企业会计 .pptVIP

第二节 票据结算业务核算 （二）商业汇票的基本规定 4.商业承兑汇票可由付款人签发并承兑，也可由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，向承兑银行申请承兑后使用。 5.商业汇票的承兑银行，必须具备三个条件：与出票人具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金；内部管理完善，经其法人授权的银行审定。承兑时，承兑行应按票面金额的万分之五向出票人收取手续费。 6.商业汇票的期限，最长不超过 6个月。 7.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人在提示付款期限内可以通过开户银行委托收款，也可以直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。 第二节 票据结算业务核算 （二）商业汇票的基本规定 9.商业承兑汇票的付款人开户行收到通过委托收款寄来的商业承兑汇票，将商业承兑汇票留存，并及时通知付款人。付款人应在收到付款通知的当日书面通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起 3日内未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将票款划给持票人。 10.银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。未能足额交付票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。 第二节 票据结算业务核算 （三）商业承兑汇票的核算流程 出 票 人 付款人开户行 持票人开户行 持 票 人 ④通知付款　 ⑤ 承付 ③寄发单证 ⑥ 清算资金 ① 出 票 收妥入帐⑦ ②委托收款 第二节 票据结算业务核算 （四）商业承兑汇票的核算 1、持票人开户行受理汇票的处理 持票人持到期的商业承兑汇票委托开户行向付款人提示付款时，应填制“委托收款凭证”，连同汇票一并送交开户行办理委托收款。 开户行收到汇票持票人交来的委托收款凭证和汇票，进行审查，然后参照委托收款的手续处理。 第二节 票据结算业务核算 （四）商业承兑汇票的核算 2、付款人开户行收到汇票的处理手续 （1）付款人的银行账户有足够票款支付的，会计分录： 借：吸收存款-活期存款-付款人户 贷：存放中央银行款项 或 清算资金往来 （2）对付款人的银行账户不足支付的或拒绝付款。将相关证明连同委托收款凭证及汇票一起邮寄持票人开户行转交持票人。 第二节 票据结算业务核算 （四）商业承兑汇票的核算 3．持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理 （1）持票人开户行收到电子汇划信息或人民银行有关凭证时，按照委托收款的款项划回处理。 借：清算资金往来 或 存放中央银行款项 贷：吸收存款-活期存款-××持票人户 （2）持票人开户行收到付款人开户行寄来的“未付票款通知书”或付款人的拒绝付款证明和汇票以及委托收款凭证，按照委托收款付款人不足支付退回凭证或拒绝付款退回凭证的手续处理。 第二节 票据结算业务核算 （五）银行承兑汇票的核算 　1、银行承兑汇票结算流程 出 票 人 承兑银行 持票人开户行 持 票 人 ①申请承兑 ⑥ 交款 ⑤ 寄发单证 ⑦划款清算 ③ 持票购物 ⑧收妥入帐 ④ 委托收款 ②承兑 第二节 票据结算业务核算 （五） 银行承兑汇票的核算 2、承兑银行办理汇票承兑的处理手续 （1）出票人申请承兑； （2）签订银行承兑协议一式三联； （3）会计部门办理承兑； （4）收费：按照承兑金额的万分之五收取手续费。 借：吸收存款-活期存款-出票人户 贷：手续费收入 （5）登记：承兑银行根据汇票卡片填制“银行承兑汇票”表外科目收入传票，登记表外科目。 收入：银行承兑汇票 第二节 票据结算业务核算 （五）银行承兑汇票的核算 3.持票人开户行受理委托收款的处理手续 持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取票款时，应填制委托收款凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”及其汇票号码，连同汇票一并送交开户行。 持票人开户行对委托收款凭证和银行承兑汇票进行审查无误后，为客户办理委托收款手续 第二节 票据结算业务核算 （五）银行承兑汇票的核算 4.承兑银行在汇票到期收取票款的处理手续 （1）出票人账户有款支付时，会计分录： 借：吸收存款-活期存款-出票人户 贷：应解汇款及临时存款 -出票人户 （2）出票人账户无款或不足支付时，应转为出票人的逾期贷款，每日按5%00计收利息。 借：