第四篇 章　贷款业务的核算 金融会计学 .pptVIP

第四章　贷款业务的核算 第一节 贷款业务概述　 第二节　贷款业务的核算 第三节　贷款损失准备的核算 　　　　第三节　贷款损失准备的核算 一、贷款损失准备的计提及种类 （一）、计提范围：银行承担风险和损失的贷款资产； （二）、种类 　1、一般准备：按全部贷款余额计提，年末一般准备余额不低于年末贷款余额的1%； 　2、专项准备：按贷款风险程度计提，正常类0%，关注类2%，次级类25%，可疑类50%，损失类100%； 　3、特种准备：针对某一类特定风险计提准备金； 二、提取贷款损失准备的核算 三、核销贷款损失的核算 四、已冲销贷款损失以后又收回的核算 　　　借：非应计贷款（逾期贷款）－××单位　 　　　　　贷：贷款损失准备 　　　借：单位活期存款－××单位　 　　　　　贷：非应计贷款（逾期贷款）－××单位 五、练习题 　某商业银行第三季度末各项贷款准备余额如下：一般准备960000元，专项准备1210000元；第四季度末，各项贷款余额合计为11500万元，其中按五级分类标准划分：正常类贷款9500万元，关注类贷款1600万元，次级类贷款250万元，可疑类贷款100万元，损失类贷款50万元。按规定提取一般准备和专项准备并作相应会计处理。 三、核销贷款损失的核算 （一）、核销条件 　1、借款人和担保人依法宣告破产，不能清偿部分； 　2、借款人死亡，遗产未能还清部分； 　3、借款人遭受重大灾害或事故，未能获得保险赔偿或经保险赔偿后无力偿还部分； 　4、贷款人依法处理贷款抵押品所得款不足补偿部分； 　5、国务院批准核销的逾期贷款； （二）、会计处理 　　借：贷款损失准备 　　　　贷：非应计贷款（逾期贷款）－××单位　 二、提取贷款损失准备的核算（由总行统一按季提取） （一）、一般准备从净利润中计提 　　借：利润分配－提取一般准备 　　　　贷：一般准备 （二）、专项准备和特种准备作为当期成本支出 　　借：营业费用（其他营业支出）－贷款损失准备 　　　　贷：贷款损失准备 （三）、会计期末调整贷款损失准备 　　4月22日乙县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票，汇票为3月22日签发，面额为250000元，将于6月22日到期，贴现率为4.8‰，付款人（承兑人）为省外系统内甲县支行的开户单位天姿商厦；6月20日乙县支行填制委托收款凭证与汇票一并寄给甲县支行收取贴现款；6月23日甲县支行收到委托收款凭证与汇票，经审查付款人账户无款支付，将凭证退回贴现银行；贴现银行于6月26日收到退回凭证，向贴现申请人电器厂收取贴现款，而电器厂存款账户只有150000元 。要求：贴现银行办理贴现及向贴现申请人收取贴现款的处理。 3、贴现银行的处理 （1）、收到划回票款： 　　借：联行来账 　　　　贷：贴现－××单位 （2）、收到未付款通知或拒付理由书，向贴现人收取： 　　借：单位活期存款－××贴现单位 　　　　贷：贴现－××单位 （3）、若贴现申请人账户余额不足，将不足部分转作逾期贷款： 　　借：单位活期存款－××贴现单位（存款部分） 　　借：逾期贷款－ ××贴现单位（存款不足部分） 　　　　贷：贴现－××单位 2、付款人开户行的处理 （1）、商业承兑汇票到期，且付款人账户有足够资金： 　　借：单位活期存款－××付款人 　　　　　　贷：联行往账 （2）、若付款人账户余额不足或付款人拒绝付款，将托收凭证及汇票和拒付理由书等退回贴现银行； （3）、银行承兑汇票到期 　　　借：应解汇款－××单位 　　　　　　贷：联行往账 三、贷款利息的核算 （一）、利息规定 　1、贷款利率按合同利率； 　2、短期贷款可按季结息也可按月结息，利率按合同利率，合同期内不分段； 　3、中长期贷款利率一年一定，按季结息，遇利率调整，从新年度按调整后的利率计息； 　4、贷款展期，期限按应累计计算； 　5、逾期贷款或挤占挪用贷款，自逾期或挤占挪用之日起按罚息利率计收罚息，责其重不能并处；逾期贷款收到还款时，应先收回本金，本金全部收回后的还款部分确认为利息收入； 　6、一般采用定期结息，也可采用逐笔计息（利随本清）； （二）、定期结息的核算 （三）、逐笔计息（利随本清）的核算 （四）、练习题 1、天龙公司于1月18日申请贷款240000元，期限3个月，合同利率5.1‰；该笔贷款于4月18日到期时只收回100000元，剩余140000元于7月8日归还。要求分别写出贷款发放、贷款到期和收回逾期贷款的会计分录，并计算逾期贷款利息（按季结息手续略，假设逾期贷款利率按合同利率加收50%，总计算应收逾期贷款利息）。 2、某商业银行各项贷款中，逾期90天以上尚未收回的短期贷款一笔，贷款人为棉麻公司，金额35万元，已计入损益的应收利息3060元；海达公司自结息日逾期90天以上尚未收回的中长期贷款利息12