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基于会计电算化企业内部控制研究 　　［摘 要］ 会计电算化是发展的趋势，也是发展的必然。在电算化环境下，由手工操作到下计算机程序执行的重大变革，使企业内部控制面临着一些新的情况和问题。这就要求广大会计工作者，既要熟练地掌握和运用计算机程序，又要不迷信和过分依赖计算机程序，不断加大内部控制力度，努力构建更加合理、严谨的操作规程，保证会计信息准确和真实，在实行会计电算化后的实际操作中，确保企业系统安全高效运行。 　　［关键词］ 会计电算化内部控制 　　 　　会计电算化通常指会计工作应用电子计算机技术和信息技术的概念性简称。其显著的特征为运用电子计算机代替人工算账、记账、报账，并能够运用程序替代部分过去人工完成的会计信息分析、处理以及判断的复杂过程。今年来，随着会计电算化应用的不断深入，会计核算以及会计管理都发生了较大改变。特别应引起关注的是，在数据信息处理速度提升的同时，企业的内部控制也出现了前所未有的问题。这些都应该引起注意，并着手予以解决。 　　一、会计电算化对企业内部控制的另个重点影响因素 　　1.过去手工会计实行的内部控制方法和举措已经无法适应会计电算化的需要 　　我们早在1979年就开始了会计电算化的探索，但受物质条件和意识认识的限制，当时相关制度的发展还远远没有达到完善的程度。这就造成当前企业实行电算化运行后，很多内部控制还依然沿用过去手工会计阶段的旧的机制和体制。这于不断深化的会计工作变革显然是无法适应的。在过去手工会计系统中，很多企业采取互相牵制的方法，对业务实行对方记录以及互相考核的办法进行控制。比如对日记账、明细账以及总账进行分别记录，然后通过相互之间的验证，来保证账务的真实性和正确性。在全面实行会计电算化后，很多相应的工作发生了性质上的根本性变化，在完成手工录入凭证以后，记账等工作全部由计算机来实现，过去需要至少三个会计才能完成的工作，现在仅仅需要一个会计就完全独立处理，能够节约大量的人力、精力和时间，整个过程都是在计算机程序中统一完成的，改变了以为繁琐的工作程序。然而??会计电算化的企业内部控制中，可能出现，有操作人员对程序及数据进行修改的现象，会造成会计信息的严重失真，这也是会计电算化条件下，需要进行企业内部控制的一个重要因素。 　　2.在网络信息环境中，企业的信息的安全正面临着前所未有的考验 　　在信息资源共享的网络环境中，企业内部信息的安全性受到了前所未有的挑战整。会计电算化系统需要操作人员输入用户名和口令密码后才能会计操作系统，然而由于口令是存放以及密级问题，很容易被破译和窃取，一旦系统口令别窃取，给企业将带来十分严重的安全隐患，甚至会造成严重的经济损失。虽然当前很多企业的会计电算化系统中有详细的登陆日志记载，但是通过一些技术手段进行删除后，将无法清楚掌握操作人员在登陆系统后的操作过程。此外，由于企业的内部人员较多，使得保密信息的泄露可能大大提高。网络又是一个对外开放的大环境，需要有大量的数据通过网络上进行传递，这就更加容易造成信息被篡改或者被盗取，并随时有遭受黑客侵入以及木马和病毒侵害的可能，一旦发生类似情况都可能给企业带来损失。为此，基于会计电算化的内控制度必须予以相应的完善和提高。 　　二、会计电算化环境下企业内部控制依然存在的问题 　　1.内部控制的程序化，使反复发生差错成为了可能 　　在过去的手工会计系统中，一旦发生差错，仅仅是个别现象，因为企业内部的数据处理工作常常是分布在多个部门、多个员工身上，出现问题后，能够立即对相应的环节进行修改。然而，在会计电算化的环境中，很多业务事项往往是在远离会计部门的特定终端上进行数据的处理工作的，过去由会计人员处理的相关业务事项，现在已经可能由普通业务人员在终端机上进行；过去应由多个部门按预定好的步骤完成的某些业务事项，现在有可能集中在一个特定部门甚至特定人完成。一旦某个环节出现了问题，就可能造成系统出现大范围的问题，造成账簿可能出现信息失真的问题，使系统出现反复性、重复性差错，后果十分严重。 　　2.会计数据的安全性问题变得更加突出 　　在会计电算化环境下，信息的载体从过去的纸介质转变成了电磁介质。然而电磁介质由其自身的特性决定了容易会造成会计数据的破坏和丢失。网络环境又使会计信息可能会暴露在比较开放的环境中，这就给伪造信息、假冒身份、篡改会计书记等现象提供了可乘之机，给企业会计管理工作带来了极大的安全隐患。在全面实行电算化后，很多企业过多地完全依赖于电脑，不仅没有提高经营管理水平，反而造成了某些方面管理水平的下降，部分企业由于没有专业计算机的管理和维护人员，疏于对信息网络的管理和维护，甚至出现了系统因安全疏漏出现全面瘫痪的严重问题，给企业发展带来了严重的损失。 　　3.在会计电算化环境下有可能造成岗位职责划分不清