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对会计集中核算与国库集中支付相衔接思考 　　中图分类号:F230 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2010)03-074-02 　　摘 要 会计集中核算与国库集中支付在我县财政部门已全面推开,现就我县会计集中核算与国库集中支付的现状、存在的问题以及改进的措施笔者谈谈个人观点。 　　关键词 集中核算 集中支付 思考 　　 　　江苏省宝应县于2006年实现国库集中支付,在此之前我县已实行会计集中核算,现就我县现有状况,实现国库集中支付与会计集中核算的有效对接,整合管理资源,充分发挥会计集中核算的积极作用,并最终实现真正意义上的国库集中支付,进行了一些思考。 　　一、国库集中支付与会计集中核算的实施背景 　　“十五”期间全面推行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的现代国库管理制度。基于当时预算管理不是很规范、财政内部职能还未完全理顺、计算机管理落后以及银行结算体系不发达等诸多因素限制的情况下,自2001年起各地相继建立会计核算中心就是实行国库集中支付制度的一次探索和创新。 　　会计集中核算是指在不改变单位财务自主权的情况下,取消单位的所有银行账户,由财政部门统一在银行开设帐户,集中办理资金支付结算,统一发放工资,集中进行会计核算,集中管理会计档案。 　　国库集中支付是以建立国库单一帐户体系,资金缴拨以国库集中收付为主要方式的财政资金管理制度。一是财政部门统一设立国库单一帐户,取消预算单位的银行帐户,所有财政资金收支均纳入财政单一帐户管理。二是财政收付方式规范。所有财政资金支出均通过国库单一帐户体系直接支付给商品、劳务提供者或收款单位。所有税收或非税财政收入均通过银行直接上缴国库单一帐户。财政资金余额只保留在国库单一帐户体系内。 　　二、我县实行集中核算与集中支付的现实状况 　　为适应改革的要求,建立一条适合我县具体情况的管理办法,我县从2002 年7月正式成立会计核算中心,对县直财政供给单位实行集中核算,有效地加强会计监督、提高资金使用效率,主要体现在: 　　1.实现账户统管。撤销行政事业单位银行帐户和会计机构,财政资金从国库拨出后,财政资金不是沉淀在???单位,而是沉淀在财政部门,使所有预算单位的资金都在财政部门的账户内。 　　2.加强财政监督。会计集中核算制要求单位的经费开支必须在中心的严格审核后方能支付,因而对单位预算内外资金的管理从事后审计监督向事中和事后全方位监督的转变,进一步规范了各项财政资金的管理和核算。 　　3.明确各自责任。会计核算中心对单位提供的各类原始凭证进行整理和分类核算,对会计处理方式负责,并提供会计报告。而单位对提供给核算中心各类原始凭证的真实性和完整性负责。 　　为顺利实现从会计集中核算到国库集中支付的衔接和融合。我县从2006年9月份,本着“总体规划、先行试点、稳步推行”的原则,充分结合本县实际情况和特点,先行对四个单位进行国库集中支付制度试点,在不断积累经验的基础上,先后分七批次,将集中核算的单位全部纳入国库集中支付,到2007年底已全面推行,目前已延伸至基建等项目资金。现行国库集中支付单位的资金范围主要是财政拨款和预算外资金,其支付方式采取的是财政直接支付方式,开设了预算内、外两个零余额账户,分别用于预算内外资金直接支付以及与国库、预算外资金专户清算。办理流程是:用款单位先填写“分月用款计划申报单”通过网络申报计划,由职能科室和国库科审核批复,用款时提交“财政直接支付申请书(预算内/外)”,核算会计审核,复核后转交支付会计开具财政直接支付凭证并通过零余额账户支付,然后由资金会计根据资金性质办理清算。另外保留了原来会计集中核算的老账户,采用集中支付的方法核算各单位的往来资金。 　　三、取得的成效 　　会计集中核算是在资金“三不变”的前提下,撤销行政事业单位银行帐户和会计机构,会计业务改由会计核算中心核算。实践证明,作为地方财政部门的一种有益的探索,会计集中核算对于提高理财能力和会计工作效率,规范会计行为,改变了分散核算带来的会计信息质量低、会计监督不到位的缺点,使财政监督不仅仅停留在繁琐的查账实务上,加强了对财政资金的管理,强化了会计核算与监督,收到了良好的效果。 　　国库集中支付运行以来成效显著。一是提高了财政资金的使用效率。支付业务都由核算单位根据本单位用款额度开据支付申请,由核算中心开具直接支付凭证,代理银行将资金直接支付到个人账户或商品及劳务供应商。缩短了资金层层转拨的停留,提高了财政资金的使用效率。二是加强了财政资金的安全监督。通过制度和软件管理,杜绝了过去无预算、超预算拨款和随意改变资金用途的现象。财政资金从预算分配、资金拨付、资金使用等全过程都受到监督,确保财政资金的安全、合理使用。三是规范了预算单位财务管理。预