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第九章流动负债 经典
符合负债定义的义务、在同时满足以下条件时,确认为负债: 1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业; 2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 二、流动负债的分类 三、流动负债的计量 第二节 应付票据 三、应付票据的报告 (一)在资产负债表中 “应付票据”项目,应根据“应付票据”科目的期末余额填列。 (二)在财务报表附注中 按应付票据的种类分项列示其金额,并说明下一会计期间将到期的金额。 三、应付及预收账款的报告 (一)在资产负债表中 1.“应付账款”项目,应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列;如“应付账款”科目所属明细科目期未有借方余额的,应在资产负债表“预付款项” 填列。 2.“预收款项”项目,应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额,应在资产负债表“应收账款”项目内填列。 (二)在财务报表附注中 1.对于应付款项,包括应付账款、预收账款和其他应付款等,说明有无欠持有本公司5%(含5%)以上表决权股份的股东单位或关联方的款项;如无此类欠款,也应说明。 2.账龄超过1年的大额应付账款、预收账款及其他应付款,应说明未偿还或未结转的原因,并在资产负债表日后事项中说明是否偿还。金额较大的其他应付款,也应说明其性质或内容。 第四节 应付职工薪酬 职工薪酬的具体组成组成: 二、职工薪酬的确认 三、职工薪酬的计量 四、解除劳动关系补偿(辞退福利) 六、职工薪酬的会计处理 七、职工薪酬的报告 第五节 应交税费 四、应交资源税的核算(略)五、应交土地增值税的核算 六、应交房产税、土地使用税、车船使用税和印花税的核算 七、应交城市维护建设税 第六节 其他流动负债 【例10-17】某企业将应税消费品用于对外投资,产品成本750万元,公允价值为800万元,计税价格为800万元。该产品的增值税率为17%,消费税率为10%。根据这项经济业务,企业应作如下账务处理: 应交的增值税额=8 000 000×17%=1 360 000(元) 应交的消费税=8 000 000×10%=800 000(元) 长期股权投资初始成本 =8 000 000 +1 360 000+800 000=10 160 000(元) 借:长期股权投资 10 160 000 贷:应交增值税(销项税额) 1 360 000 主营业务收入 8 000 000 应交税费——应交消费税 800 000 借:主营业务成本 7 500 000 贷:库存商品 7 500 000 3.委托加工应税消费品 按照税法规定,企业委托加工的应税消费品,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款 。 在会计处理时: ①委托加工物资收回后用于连续生产:销售时交消费税,收回委托加工应税消费品所支付的消费税可予抵扣。 ②收委托加工物资回后用于直接销售:销售时不交消费税,收回委托加工应税消费品所支付的消费税计入成本。 借:委托加工物资 贷:原材料 借:委托加工物资 贷:原材料 发出委托加工物资 借:原材料(原料+加工费+消费税金) 贷:委托加工物资 借:原材料(原料+加工费) 贷:委托加工物资 收回委托加工物资 借:委托加工物资 (加工费+消费税金) 应交税费 ——应交增值税 贷:应付账款 借:委托加工物资(加工费) 应交税费 ——应交增值税 ——应交消费税 贷:应付账款 计算加工费、增值税税金及消费税税金 会计处理 阶段 直接出售 连续生产 委托加工消费品账务处理流程图 应交消费税 ①发出加工物资时 委托加工物资 ②支付加工费 及增值税时 应交增值税 ③1 支付消费税(出售) 原材料 银行存款 ③2支付消费税(连续生产) ④收回剩余加工物资时 ⑤收回委托加工物资时 原材料 【例10-18】某企业委托外单位加工材料(非金银首饰),原材料价款20万元,加工费用5万元,由受托方代收代交的消费税3万元,应交增值税额为5.1万元,材料已经加工完毕验收入库,加工费用尚未支付。假如该企业材料采用实际成本核算。根据这项经济业务,委托方应作如下账务处理: (1)如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品,委托方的账务处理如下: 发出加工材料时: 借:委托加工物资 200 000 贷:原材料 200 000 收回加工物资
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