第四章税务代理实务 推荐.pptVIP

第三节 增值税纳税审核代理 （3）企业对外捐赠产品，应视同销售，计算销项税额，进而影响城市 维护建设税、教育费附加和企业所得税。自产货物直接对外捐赠，一 方面应视同销售确认应税收入计算缴纳企业所得税，另一方面直接捐 赠不属于公益性捐赠，不能在企业所得税前扣除。应调整如下： ①借：以前年度损益调整 20400 　　贷：应交税费——增值税检查调整 20400 ②借：库存商品 35000 　　贷：以前年度损益调整 35000 ③借：以前年度损益调整 2040 　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 1428 　　 ——应交教育费附加 612 ④借：以前年度损益调整 3140 　　贷：应交税费——应交所得税 3140 第三节 增值税纳税审核代理 【例4-9】某企业购买原材料满足返利条件，从销售方取得返利 23.4万元，企业会计处理为： 借：银行存款 234000 贷：其他业务收入 234000 显然，该企业的会计处理不符合税法规定，取得的返利收入应冲 减原材料成本和相应的进项税额，因此正确的会计处理为： 借：银行存款 234000 贷：原材料 200000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 34000 第三节 增值税纳税审核代理 （四）应纳税额的审核 增值税应纳税额是否正确，在对当期销项税额和进项税额审核的 基础上，还应对增值税应交税费明细账和纳税申报表进行审核。 1.“应交税费——应交增值税”明细账的审核。 （1）“应交税费——应交增值税”明细账中各项核算内容及会计 处理方法，是否符合有关增值税会计处理的规定。 （2）增值税是否做到按月计算、申报、缴纳，有无将本月欠税用 下期进项税额抵顶、滞纳税款的问题。 第三节 增值税纳税审核代理 （3）有无多记“进项税额”，少记“销项税额”、“进 项税额转出”，造成当期应缴税金不实的问题，如视同 销售行为是否正确计算了“销项税额”；生产销售的货 物按简易办法计算缴纳增值税的企业，其不得抵扣进项 税额计算是否正确；出口企业按出口货物离岸价与征、 退税率之差计算的不予抵扣的税额是否在当期从“进项 税额转出”科目转增产品销售成本等。 第三节 增值税纳税审核代理 （五）案例 M公司为增值税一般纳税人。2014年2月，公司经济业务情况如下： （1）2月5日收到A公司来函，要求对该公司在2月1号销售的商品在 价格上给予20%的折让（M公司在该批商品售出时确认销售收入100 万元，已开具发票但未收款）。M公司同意了A公司提出的折让要求 。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发 票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。 （2）与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为 100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元，M公 司应于2月6日按全额给B公司开具增值税专用发票，货物应于3月20 日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票，发票上注明的价款 为100万元，税款为17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实 际成本为80万元。 第三节 增值税纳税审核代理 （3）2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发 票注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。提货 单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收到C公司的 款项并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。 （4）2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一 台，取得增值税专用发票，注明价款为50万元，增值税 为8.5万元。 （5）2月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明 支付货款20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消 费，50%捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10%。 第三节 增值税纳税审核代理 （6）2月22日没收逾期未归还包装物押金23400元。 （7）月末盘库发现原材料损失20000元。 （8）其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。 问题： 1.根据上述资料，编制M公司2月份发生的经济业务的 会计分录。 2.计算M公司2月份应缴纳的增值税。 第三节 增值税纳税审核代理 【解析】 1.会计分录 业务（1）： 确认100万收入时的会计分录为： 借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170000 开具红字增值税专用发票时的会计分录为： 借：应收账款 （234000） 贷：主营业务收入 （200000） 应交税费—应交增值税（销项税额） （34000） 第三节 增值税纳税审核代理 业务（2）： 预收款项时的会计分录为： 借：银行存款 500000 贷：预收账款