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坏账准备账务处理 重点与难点 确认坏账、收回已核销坏账 及期末计提坏账的核算 复习旧课 情景问题一: A公司原债务单位B公司因经营不善宣告破产，所欠货款10万元无法收回，对此，A公司应如何处理该笔业务？ 你还没还我的钱呢 唉!我破产了 应收账款余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法 个别认定法 “坏账准备”账户核算内容 借方登记：发生和多提冲回贷方登记：计提和核销转回 “备抵法”的种类 引入新课 情景问题二： 甲企业年末应收账款余额为100万元，乙企业年末应收账款余额为80万元，两企业应计提的坏账准备金是否相等？ 甲企业的风险似乎大一点… 你说怎么办? 教 学 过 程 2.提取比例: 3‰?5‰ 1.概念： 根据会计期末应收款项的余额与估计的坏账率，计算当期应估计的坏账损失，计提坏账准备的方法。 一、应收账款余额百分比法 3.计提范围： 确实无法收回的应收账款、其他应收款； 确凿证据表明预付账款已无望再收到所购货物时，应将其转入其他应收款； 确凿证据无法收回的应收票据，应将其转入应收账款。 4.计提方法 第二步： 计算本年“坏账准备”账户计提额 本年计提额= 应提额—“坏账准备”的余额 坏账准备应提额=应收账款、其他应收款明细账户期末借方余额 之和*计提比例 如果应提额“坏账准备”账户余额（+）则计提差额 第一步：计算应提额 如果应提额=“坏账准 备”账户余额，则 不做处理 如果应提额“坏账准备” 账户余额（+）则 冲减差额 例：腾龙公司每年末计提坏账准备金，计提比例为5%。2004年末“应收账款”明细账借方余额之和为1000 000元，“坏账准备”账户余额为零。2005年末“应收账款”明细账户余额之和为1200 000元。2006年5月8日确认一笔坏账损失80 000元，当年年末“应收账款”明细账户借方余额之和为600 000元。2007年3月18日已核销的坏账80 000元被追回，当年年末“应收账款”明细账借方余额为2 000 000元。要求：计算每年年末应计提的坏账。 2004年年末 计算应提额 应提额=1000 000*5%=50 000 计算本年计提额 （期初坏账准备为0） 本年计提额=应提额－坏账准备=50 000 － 0=+50 000 2005年年末 计算应提额 应提额=1200 000*5%=60 000 计算本年计提额（计提前坏账准备为50 000） 本年计提额=应提额－坏账准备=60 000 － 50 000=+10 000 2006年年末 计算应提额 应提额=600 000*5%=30 000 计算本年计提额 （计提前坏账准备为60 000 － 80 000= － 20 000） 本年计提额=应提额－坏账准备=30 000 －（－20 000） =50 000 2007年年末 计算应提额 应提额=2 000 000*5%=100 000 计算本年计提额 （计提前坏账准备为30 000 +80 000=110 000） 本年计提额=应提额－坏账准备=100 000 －（110 000） = －10 000 5.会计处理（回顾） A.计提坏账准备： 借：资产减值损失—坏账准备 贷：坏账准备 若应冲减多计提的坏账准备应作相反分录 B.发生坏账，确认坏账损失，核销应收款项： 借：坏账准备 贷：应收账款 C.已确认并转销的应收款项以后又收回： 借：应收账款—某单位 同时 借：银行存款 贷:坏账准备 贷:应收账款 2004年末会计账务处理 计提坏账准备: 借：资产减值损失—坏账准备 50 000 贷：坏账准备 50 000 2005年末会计账务处理 计提坏账准备: 借：资产减值损失—坏账准备 10 000 贷：坏账准备 10 000 2006年末会计账务处理