第十一章_信息技术对审计的影响.pptVIP

第十一章　信息技术对审计的影响 第一节　信息技术对审计过程的影响 　　一、信息技术的概念　　信息技术是指利用电子计算机和现代通信手段实现获取信息、传递信息、存储信息、处理信息、显示信息、分配信息等的相关技术。 二、信息技术审计的演变（一般了解） 　　手工处理会计信息—→手工编制报表—→手工审计　　功能模块自动处理—→手工编制报表—→手工审计　　会计信息自动处理—→报表编制自动化—→手工审计（绕过计算机）　　管理信息自动处理—→报表编制自动化—→考虑信息技术　　由于信息技术的运用深入与普及，审计从开始以手工的方式对纸质文档进行审计，发展到现在，审计人员必须在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑。 　三、信息技术和财务报告的关系（一般了解）　　企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查企业自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。 　信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报告、管理企业活动和做出适当的管理决策。　　因此，审计人员在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以，审计人员需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制等四个方面。 四、信息技术对审计过程的影响（一般了解） （一）不改变：　　信息技术在企业中的应用并不改变审计人员制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下都适用。 （二）改变：　　信息技术对审计过程的影响主要体现在以下几个方面：　　1.对审计线索（轨迹）的影响　　在信息技术环境下，从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索，如数据存储介质、存取方式以及处理程序等。　　2.对审计技术手段的影响　　随着信息技术的广泛应用，审计人员需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有利的审计工具。 3.对内部控制的影响　　在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变。 4.对审计内容的影响　　信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查。 5.对审计人员的影响　　信息技术在被审计单位的广泛应用要求审计人员一定要具备相关信息技术方面的知识。审计人员必须对系统内的风险和控制都非常熟悉，然后对审计的策略、范围、方法和手段做出相应的调整，以获取充分、适当的审计证据，支持发表的审计意见。 例1（单选）.企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。其中处理是指（ ）。 A.企业可以采取手工或自动的方式来创建各项交易信息 B.信息系统识别并保留交易及事项的相关信息 C.企业可以采取手工或自动的方式对信息系统的数据信息进行编辑、确认、计算、衡量、估价、分析、汇总和调整 D.企业以电子或打印的方式，编制财务报告和其他信息，并运用相关信息来衡量和审查企业的财务业绩及其他方面的职能 【正确答案】：C【答案解析】：选项A是创建的定义；选项B是记录的定义；选项D是报告的定义。 例2（多选).有效的信息系统需要实现的功能包括（　）。 A.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间 B.及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类 C.衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值 D.识别和记录全部授权交易 【正确答案】：ABCD【答案解析】：除了上述四项功能外，还可以实现的功能是将相关交易信息在财务报告中作适当披露。 例3（多选）.下列有关信息技术对审计过程影响的描述中，正确的有（　）。 A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标 B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响 C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响 D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变 【正确答案】：ABD【答案解析】：设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。 例4（多选）.注册会计师在规划审计策略时，需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有（　）。 A.企业业务流程的复杂度 B.信息系统复杂度 C.系统生成的交易数量 D.信息技术环境规模和复杂度 【正确答案】