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第四章 个人所得税法律制度 新增内容的汇总 第三节 个人所得税征税对象和税目 二、个人所得税的税目 （一）工资、薪金所得 除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被列入工资、薪金税目。其中，年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税；津贴、补贴等则例外。 对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括： 独生子女补贴； （2） 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴； （3） 托儿补助费； （4） 差旅费津贴、误餐补助。（单位以误餐补贴名义发给职工的补助、津贴不包括在内。） 奖金是指所有具有工作性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。 企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员，在办理内部退养手续后从原任单位所得的一次性收入，应按办理内部退养手续至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。 个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。 退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 另外，公司职工取得的用于企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式经营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。 从2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人属性点营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 （二）个体工商户的经营所得 其内容包括： 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业取得的所得。 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 个人独资企业和合伙企业比照执行。 个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、牧业税征收范围，由于我国已取消农业税，因此从事上述行业目前暂不收个人所得税。 个体工商户和从事生产经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照有关规定，计算征收个人所得税。 出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。 （三）企业、事业单位的承包经营、承租经营所得 企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包或承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。目前承包经营、承租经营形式较多，主要分为两类： 个人对企事业单位的承包经营、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的。这类承包、承租经营所得，实际上属于个体工商户的生产、经营所得，应按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。 个人对企事业单位的承包经营、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税，然后根据承包、承租经营者按合同协议规定取得的所得，缴纳个人所得税。具体包括以下两种情况： 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按照合同协议规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。 承包、承租按合同协议规定只向发包方，出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，起取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。 外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人从外商投资企业分享的收益或取得的所得，亦按照个人对企事业单位的承包、承租经营所得征收个人所得税。 （四）劳务报酬所得 新增内容包括： 个人担任公司董事、监事