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增值税财政税收论文范文:试议税word版下载导读：本论文是一篇关于税的优秀论文范文,对正在写有关于增值税论文的写作者有一定的参考和指导作用,论文片段：存款(应付账款)　　下月论证后：　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　贷：应交税费——待抵扣进项税额　　11.纳税检查的账务处理(企业经常遇到税务检查而调整账务)　　(1)检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额时123下一页 增值税账务处理 　　 　　一般纳税人企业增值税在账务上是如何设置和核算的?(河北省张芳芳) 　　★住线专家： 　　一、增值税科目的设置 　　一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个二级明细科目： 　　“应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税； 　　“未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方奈额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税； 　　当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目(已交税金)；当月上交上月应交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。 　　小规模纳税人只需设置“应交增值税”-二级明细科目，无需设置“应炙增值税”的三级明细科目。如果是辅导期的企业还需在“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税”明细科目。 　　 　　二、一般纳税人企业增值税科目的核算 　　 　　1.“进项税额”的账务处理 　　(1)国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额： 　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 　　材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用 　　贷：应付账款／应付票据／银行存款 　　需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入贷物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购贷方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。 　　(2)接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额： 　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 　　碌精料／库存商品 　　贷：实收资本 　　(5)接受捐赠转入的赁物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额： 　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 　　碌精料／库存商品 　　贷：营业外收入 　　(4)接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额： 　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 　　其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用 　　贷：应付账款／银行存款 　　· 　　 　　(5)进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额： 　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 　　材料采购／商品采购／原材料 　　贷：应付账款／银行存款 　　(6)购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额： 　　借：应交税费——应交增值税(进项税额) 　　材料采购／商品采购 　　贷：应付账款／银行存款 　　2.“已交税费”的账务处理 　　企业预(上)缴增值税时： 　　借：应交税费——应交增值税(已交税费) 　　贷：银行存款等 　　收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录。 　　注：这适肝于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。 　　3.“销项税额”的账务处理 　　(1)销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额： 　　借：应收账款／应收票据／银行存款 　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 　　主营业务收入／其他业务收入 　　同时结转成本。 　　(2)将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税： 　　借：在建工程(计税价格是成本价或确认价) 　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 　　库存商品／委托加工物资 　　(3)利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售贷物计算应交增值税： 　　借：长期股权投资(计税价格是共允价或确认价) 　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 　　库存商品／委托加工物资／原材料 　　(4)将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税： 　　借：相关费用／制造费用／销售费用／管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价) 　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 　　库存