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深化基层供电企业全面预算管理思路研究 　　摘要:全面预算管理是现代供电企业不可或缺的重要管理模式，对企业提升战略管理能力、合理配置企业资源、有效管理经营风险、提高收入及控制成本、实现目标激励约束等都有着十分重要的作用。本文主要从分析基层供电企业全面预算的实际情况出发，剖析其中存在的问题，并从全面预算的编制、执行、分析、考核等几个方面进行探讨，对深化基层供电企业预算管理提出了一些思路和想法。笔者认为通过加强全面预算管理理念的宣贯、实现全面计划与全面预算的有效衔接、强化预算分解执行、建立激励约束机制等措施，基层供电企业的预算管理一定能取得更好的经济效益和社会效益。 　　关键词:基层供电企业预算管理思路研究 　　 　　改革开放以后，特别是2002年4月10日财政部发布《关于企业实行预算管理的指导意见》后，我国企业开始对预算及其管理有了一定的认识，并重视对预算的编制。基层供电企业的全面预算管理体系也正是在这段时期得到了推广和发展。但在实际实施过程中，由于诸多因素致使全面预算管理在基层供电企业的实施过程中存在不少的误区。 　　在经济飞速发展的今天，电力企业作为支撑社会经济发展的基础性行业，其重要性不言而喻，进一步做好全面预算管理对供电企业来说显得尤为重要。 　　一、全面预算管理概述 　　全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。 　　全面预算管理通过整合业务、资金、信息、人才等各项企业资源，辅以适度的分权授权，实现内部各单位的统筹协调，并建立指标分解落实及业绩考核评价体系，来实现企业的既定目标，并为企业最终决策提供。可以这么说，全面预算管理已经从预算管理最初意义上的计划和协调工作，转变发展成为一种关乎经营战略的管理机制，具有激励、评价和控制等诸多功能。正如著名管理学家戴维?奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之??的管理控制方法之一。 　　二、基层供电企业预算管理的内容与发展现状 　　从1998年开始，国家电力公司在电力系统内推行预算管理，要求将企业的各项经营活动均纳入预算管理体系，进行预算控制。相对于国内大多数企业来说，电力企业是较早引入全面预算管理理念，并开始实施全面预算管理的行业之一。 　　就基层供电企业而言，全面预算管理主要为收入、成本、费用、资金、现金流量等各项经济指标（供电量、售电量、线损、售电价等）的预算，具体包括资产负债预算、营运收支预算、现金流量预算、成本预算、电力销售收入预算、购电成本预算、其他费用预算、企业人员构成情况、固定资产投资预算、对外投资预算、资本性收支预算等。 　　(一)营运收支预算 　　按照损益表的内容和格式编制，反映预算期内利润目标；要求供电企业应努力开拓电力市场，加快业务报装进度，增供扩销，增加营业收入；同时严格控制供电成本增长。 　　(二)资产负债预算 　　按照资产负债表的内容和格式编制，综合反映期末财务状况，要求供电企业应努力优化财务结构、提高资产质量、降低资产负债率；应及时清理各项债权债务，提高电费回收率，控制应收电费余额指标。 　　(三)资本性收支预算 　　要求做到来源可靠、投向合理，收支平衡。在保证正常生产经营的前提下，合理安排各项资金支出，资金应重点投向电网建设项目，严格控制非经营性项目投资，合理控制非电力项目投资，合理安排和落实融资、还贷方案，降低融资成本、提高资金效益。 　　(四)电力销售预算 　　要求根据宏观经济走势、地区经济发展状况、用户报装容量等因素，按照用户类别预测电量、电价，电度电价采用国家目录电价，容量和需量电费增长应与电量增长幅度匹配。 　　(五)购电预算 　　主要进行购电量及购电成本预算，包括购网电、小水电、小火电；并根据趸售电价、地方小水火电上网电价、同价补贴等预测购电成本。 　　(六)其他费用预算 　　为除购电成本外的其他费用预算，分为可控费用和不可控费用。根据供电企业日常运营中所需的各项费用成本进行预算，主要有修理费、运行维护费、材料费、外部劳务费、业务费、会议费等等。 　　三、基层供电企业全面预算管理存在的问题 　　虽然供电企业实施全面预算管理的时间较早，但由于在对全面预算管理的理解认识上存在偏差、缺乏实际操作和实务处理的经验、管理基础较为薄弱等因素，致使全面预算管理在基层供电企业的实施过程中存在不少的误区。主要表现如下： 　　(一)认识上存在误区，没有形成全面预算理念 　　很多人都认为，全面预算是财务行为，应由财务部门负责预算的制定、控制和执行，而与其他部门无关；也有些人认为，预算无非是一些数字游戏，是应付上级部门的