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湖南省税收收入与经济增长相关分析 　　摘 要：运用协整检验和误差修正模型，以湖南省1970～2004年的数据为样本，对湖南省税收收入与经济增长相关性进行的实证分析表明：湖南省经济增长与税收增长基本协调，但是，在湖南省税收收入高增长的同时，也存在税收收入的弹性相对偏低的问题。这一方面说明税务部门征收管理工作的进步，另一方面也说明非税收入的规模过大，挤占了税收增长的空间。为此，应继续加强征收管理；优化收入结构，强化非税收入管理；优化产业布局，大力发展制造业和服务业。 　　关键词：税收增长；经济增长；协整检验；误差修正模型 　　中图分类号：F810．42 　　文献标识码：A 　　文章编号：1003―7217(2007)01―0082―04 　　 　　税收收入的增长以经济增长为基础，经济发展不正常，则会影响税收收入的增长，而经济的协调发展，又需要包括税收在内的各种经济杠杆的调控。税收与经济发展的这种密切关系在各个国家已普遍受到重视。理顺税收增长与经济增长的关系是制定税收政策的重要依据。近年来我国TAX(税收收入)增长显著超过GDP(国内生产总值)增长，湖南省也是如此。我们采用动态计量经济学方法，应用协整理论和误差修正模型分析湖南的实际情况，以此判断湖南经济增长与税收增长是否协调。 　　 　　一、模型和方法 　　 　　税收效应理论表明，政府征税会影响纳税人的消费、投资和储蓄、净出口等经济行为，从而影响整个社会资源的配置。据此可建立以下模型关系： 　　本文选取湖南省TAX和GDP两个变量，检验所选用的数据为1970―2004年的实际数额，样本数据来源于《新中国五十年统计资料汇编》、《湖南统计年鉴2005》。为了降低数据的波动性，所以考虑建立双对数回归模型，对变量进行了对数变换，得到两个新的变量序列，记为LTAX和LGDP，同时考虑到1994年税制改革对税收收入的影响，引入了虚拟变量M，设1994年之前的值为0，1994年及以后的值为1。 　　 　　为了研究变量之间的相关关系，一般的做法是根据现有的样本资料建立比较合适的回归方程，但是在实务中，大部分的时间序列都是非平稳时间序列(带有明显的时间趋势)，运用传统的经济计量模型，会由于不满足模型建立的“经济时间序列平稳”这一假设前提条件而导致虚假回归，产生谬论。近年来，在实证研究方面，大多使用协整理论来处理非平稳数据，通过该理论建立模型来进行长期均衡与短期误差的分析，本文也正是采用此方法来对税收收入与经济增长的关系进行分析。所有的数据处理均在经济计量软件包Eviews上进行。 　　 　　二、税收与经济增长的实证研究 　　 　　(一)时间序列图分析 　　从图1可以看出，LTAX和LGDP两个变量序列具有大致相同的趋势，说明两变量之间可能存有协整关系。同时注意到，税收收入曲线在1994年出现拐点，明显由上升转为下降，其原因在于税收政策在1994年有了较大幅度的调整。这也正是本文在模型中加入虚拟变量M的原因。虚拟变量M的作用就是改变设定模型的截距水平，将税收政策调整对税收收入的影响数量化，其经济意义就是税收政策调整前后，当GDP不变时，税收收入的差别就体现在M的系数上。 　　 　　 　　(二)变量的平稳性检验 　　近些年来的计量经济理论都基于如下假设：需要预测的时间序列是由某个随机过程生成。如果随机过程的随机特性不随时间变化，围绕一个均值波动，并有向其靠拢的趋势，即过程是平稳的，则可用确定系数方程来将时间序列模型化，且方程的系数可以利用序列的过去数据和传统的回归技术估计得到。这里涉及一个重要概念就是时间序列yt的单整性，若一个时间序列yt必须经过d次差分之后才能变换成一个平稳的、可逆的ARMA时间序列，则称时间序列yt具有d阶单整性，表示为yt～I(d)，显然平稳时间序列应表示为I(O)。判断、检验一个序列是否是平稳的，可以对其进行单位根检验。本文利用Eviews软件进行平稳性检验。其检验结果如表1。 　　从表1可以看出，原水平序列LTAX和LGDP的检验统计值都大于临界值，说明它们是非平稳序列，而他们各自的差分序列ALTAX和AGDP的检验统计值都小于临界值，说明它们是平稳序列，因此不能够以传统的回归分析来进行分析和检验，而只能够采取协整方法来检验它们之间的长期均衡关系。 　　 　　(三)协整检验 　　协整检验的基本思想是：尽管两个或两个以上的序列为非平稳序列，但是它们的某种线性组合却呈现稳定性，则这两个变量之间就存在长期稳定关系，也就是协整关系。其检验常用方法有E-G(Engle Granger)两步检验法和约翰森的极大似然比(LR)检验法。本文采用E-G两步法来进行协整检验。第一步，用对变量进行单位根检验；第二步是对变量进行普通最小二乘回归