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论企业应收账款风险规避与预防 　　摘 要:赊销交易在给企业带来无限商机的同时,也不可避免的带来了巨大的应收账款风险。此文探讨采用信用风险管理的理念及对应收账款风险管理的对策。 　　关键词:赊销风险;应收账款;风险控制 　　 　　迫于激烈的市场竞争压力,各企业为了获得一席市场地位,产品的赊销日益增多,应收账款在应收项目中所占的比重也日益增大。对应收账款实施有效管理,合理控制应收账款管理中的风险,使企业在生存发展的竞争中处于优势地位,以筹得更多的运作资金,是每个企业追求的目标。 　　一、预防性风险控制 　　预防性风险控制是在应收账款形成之前,对影响应收账款收回的各有关因素进行分析,制订出一套能适应本企业各种具体情况的风险控制制度。通过这种控制制度来约束应收账款的不合理形成,预防坏账和应收账款被长期占用的出现。 　　(一)根据商品及劳务在市场上的供求状况确定结算方式,预防风险 　　目前我国企业间的商品交易及劳务供应,结清债权债务的方式(结算方式)划分为现金结算和转账(非现金)结算。转账结算方式包括支票结算、银行本票和汇票结算、银行承兑汇票和商业承兑汇票结算、委托银行收款和异地托收承付结算以及汇兑结算方式等。由于各种结算方式使用的范围和条件不同,这就使得各种结算方式完成结算收款所用的时间和可靠性不同。因此,只有根据商品及劳务在市场上的供求状况,合理选择恰当的结算工具,才能及时收回款项,避免应收账款成为坏账或被长期占用。通常情况下,当商品在市场上供不应求时,销货方就应当约定购货方采用对其无风险的货款结算方式,比如现金结算,银行本票或汇票结算。 　　(二)建立客户信用评价制度,规避风险 　　客户信用评价制度就是对客户信用进行评价,按照评价结果确认哪些客户可以给予商业信用,哪些不能,以控制应收账款风险。在对客户信用评价时,可以从定性和定量两个方面进行分析。 　　1.定性分析就是对客户的品德、能力、资本、抵押品、经营环境等方面进行评价分析,控制风险。 　　客户品德是指客户的商业信誉。即客户愿意履行偿债义务的可能性。客户是否愿意尽最大努力履行偿债义务,直接决定着账款收回的速度和数量。企业可以查看了解客户的以往记录,看是否能及时足额偿付账款,是否具有良好的偿债习惯。同时还可以了解客户与其他企业的债务关系是否正常。一般来讲,客户的品德越好,应收账款的风险越小。 　　客户能力即客户的偿债能力。客户偿债能力越强,应收账款的风险越小。对客户能力的评价主要检查客户是否有足够的速动资产以及速动资产的质量。因为速动资产变现较快,客户拥有速动资产的数量、质量以及与流动负债的比例越是合理,客户信用状况越好,偿债能力越强,发生的风险越小。 　　客户资本即客户的财务实力和财务状况。对于销货方来说,客户的资本越大,其偿债能力越强,风险越小。对于客户资本的调查可从客户提供的资产负债表和所有者权益表分析取得。 　　客户抵押品即客户为获得商品信用所能提供的担保资产。凡能提供抵押品的客户,其商品信用必然可靠。企业给予客户销售,其货款收回是有保证的,不存在风险。对客户信用有争议或了解不够,调查客户是否有抵押品最为有效。 　　客户经营环境即客户的经营背景,如客户所在国家及地区的经济、政治形势,客户所在的行业等。这些因素都影响着客户的偿还能力。只有对这些因素进行深入了??,评价客户的信用,合理确认应收账款发生的条件,降低应收账款的风险。 　　2.定量分析就是对客户信用实行量化,根据量化指标评价客户信用,预防风险 　　客户信用指标量化过程就是先算出能够反映客户偿债能力及财务状况的各项主要指标。这些指标包括资产负债率、流动比率、速动比率、权益负债率等。然后将反映客户信用的各项量化指标与正常的指标进行比较,这种根据对客户信用的事先调查评价,来确定是否对客户发生应收账款,控制和预防应收账款的呆账或损失给企业正常经营带来风险的做法,在实践中被称为“信用否决法”。 　　二、目标性风险控制 　　目标性风险控制就是按照事先确定的目标,对应收账款的形成过程进行管理,以目标风险指标作为控制风险的依据,力求把应收账款的风险降低到所确定的目标风险水平以内。 　　目标性风险控制过程由两个方面构成:一是目标风险标准的制订;二是目标风险标准的执行。 　　目标风险标准的制订就是根据企业外部制订的风险标准以及企业过去年度的平均风险标准等有关信息资料,推判出企业所依据的正常风险标准和理想风险标准。外部认定的风险标准就是企业外部有关部门、企业、组织单位、或独立的评价机构所认定的应收账款被占用的合理期限或坏账损失占应收账款的合理比率。实施对风险的控制。理想风险控制标准是指假定企业在最完善的条件下,应收账款管理所能达到的最低风险标准。要实现把应收账款中的风险控制在最低程度(理想的