论企业应收账款风险防范.docVIP

论企业应收账款风险防范 　　一、应收账款风险对企业的影响 　　(一)降低了资金的使用效率 　　由于企业的物流与资金流不完全一致,虽然发出商品并开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立。这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益,产生销售税金上缴及年内所得税预缴。如果涉及跨年度销售产生的应收账款,则可能导致企业以流动资产垫付股东年度分红的情况。企业由于追求上述表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红,占用了大量的流动资金,久而久之必将影响企业资金的周转,进而导致企业实际经营状况被掩盖,影响企业生产计划、销售计划等,从而无法实现既定的效益目标。 　　(二)虚增经营成果 　　由于我国企业实行的记账基础是权责发生制,发生的当期赊销全部记入当期收入。因此,企业账面利润的增加并不表示能如期实现资金流入。企业会计准则规定企业可??按照账龄分析法或销货百分比法提取坏账准备。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备,会给企业带来很大的损失。因此,企业应收账款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险。 　　(三)加速现金流出 　　赊销虽然能使企业产生较多的账面利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出,主要表现为: 　　1.企业流转税的支出。应收账款带来销售收入,并未实际收到现金,流转税是以销售为计算依据的,企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税包括增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等,必然会随着销售收入的增加而增加。 　　2.所得税的支出。应收账款产生了利润,但并未以现金方式实现,所产生的利润将计入年末应纳税所得额中交纳所得税费用,而交纳所得税必须按时以现金支付。 　　3.现金利润的分配,也存在同样问题。 　　4.应收账款的管理成本和回收成本都会加速企业现金流出。 　　(四)延长营业周期 　　营业周期即从取得存货到销售存货,并收回现金为止的这段时间。营业周期的长短等于存货周转天数和应收账款周转天数两者之和。由此可见,不合理的应收账款的存在,延长了营业周期,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,影响工资的发放和原材料的购买,严重影响了企业正常的生产经营。 　　(五)增加应收账款管理出错概率 　　企业面对庞杂的应收款账户,核算差错难以及时发现,从而不能及时了解应收账款动态情况以及应收账款对方企业详情,造成责任不明确;应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料若散落、遗失,有可能使企业已发生的应收账款无法按时收回,或能全部收回的只收回部分;能通过法律手段收回的,却由于资料不全而不能收回,最终造成损失。 　　 　　二、应收账款风险的影响因素分析 　　(一)宏观环境方面的风险因素 　　1.市场环境变幻莫测 　　由于科学技术的飞速发展,市场上各种产品、服务推陈出新的速度愈来愈快,市场需求千变万化,由此导致企业产品销售具有不确定性,作为信用赊销产物的应收账款就相应地存在风险。 　　2.信用环境不良 　　我国国家信用管理体系还不完善。首先,在我国信用管理刚刚起步,相关信用管理的法律环境建设几乎是空白。其次,我国目前进行信用管理的单位还主要限于银行、证券等金融机构,企业自身很少进行信用管理。最后,社会信用意识薄弱,不少企业不重视自身的信用,恶意拖欠账款,形成恶性循环,造成信用危机。赊销是商业信用的一种形式,在信用环境不良的情况下,随赊销产生的应收账款则缺乏回收的保障,因而产生风险。 　　(二)企业自身方面的风险因素 　　应收账款主要是迫于外部商业竞争的压力而产生的,其风险在很大程度上源于企业自身。 　　1.企业缺乏风险意识 　　在现代社会激烈的竞争机制下,企业为了扩大市场占有率,要在成本、价格上下功夫,因此必须大量地运用商业信用进行促销。但是,某些企业的风险防范意识不强,为了扩销,在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下,盲目地采用赊销策略去争夺市场,只重视账面的高利润,却忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。 　　2.企业内部管理因素 　　首先,企业对应收账款管理不规范,缺乏应收账款日常管理的有效方法。不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款管理,有的企业由于自身信用政策制定不合理、日常控制制度不规范、追讨欠款工作不得力等导致自身蒙受损失。 　　其次,企业销售业绩考核指标不科学。许多企业过分强调市场占有率,提高市场份额,用销售发货开票来考核业务部门,导致销售人员只管尽可能多地签合同、多发货,使应收账款额度大幅度上升。而对这部分应收账款,企业自身并未要求相关部门和经销人员全权负责追款,导致应收