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谈加强企事业单位货币资金管理几点建议 　　摘要:货币资金是企事业单位资产的重要组成部分，是企事业单位所有资产中流动性最强的资产，是应用最广的资产，鉴于目前企事业单位货币资金管理存在不少的问题，导致货币资金被挤占、挪用或侵吞，造成不良恶果。本文对货币资金管理存在的问题进行了分析，并提出了相应的建议，以确保货币资产的安全完整，维护财经法纪。 　　关键词:货币资金管理问题建议 　　 　　货币资金是企事业单位资产的重要组成部分，它包括现金、银行存款和其他货币资金等，是所有资产中中流动性最强的资产。货币资金可以随时用来购买企事业单位所需的商品或劳务，可以用来清偿债务等；可以说货币资金的收付涉及事业活动中的每一过程和各个领域。然而，目前企事业单位货币资金管理存在一些问题，这些问题如果不予以重视，不加强管理将会违反财经法纪，给企事业单位和国家造成很大的财产损失。 　　一、企事业单位资金管理存在的问题 　　(一)单位领导资金问题意识淡漠，认识不足，重视不够。外部监管不到位 　　一方面，个别单位资金管理制度本来就不健全，而单位负责人的重视程度又不够。单位领导片面强调工作的需要及方便性，对严格资金特别是现金管理的认识不足。没有认识到货币资金管理的重要性，特别是一些全额拨款单位因资金宽裕不像企业的资金是辛苦经营赚得的要加强管理，所以对货币资金的管理有较大的随意性，货币资金的管理制度流于形式没有很好地得到执行，有些没有制订管理制度，从而货币资金管理漏洞很多。财务人员对资金管理缺乏主动性，没有履行应负的职责，对领导的违规行为，没有及时阻止，一味地以领导意志办事。另一方面，一些单位的上级主管部门错误地认为：资金管理工作是各单位的内部事务，由各单位负责人抓就可以了，上级主管部门对基层单位的管理主要限于对会计工作的结果，即会计报表的管理。基于这种认识，有些部门对下级单位资金管理上存在的问题毫不知情或者虽了解一点但认为这是单位的“内部事务”，没有从实质上督促整改好。 　　(二)财会人员业务素质不高 　　根据《会计法》的第三十八条规定：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。有的企事业单位违反规定，使用无会计从业资格的人员，一些单位的财务是“半路出家”，没有经过系统的会计专业学习，没有取得会计从业资格，平时也不注意学习积累，会计资料乱、缺现象严重。有的财务法制观念不强，违反财经纪律现象时有发生。有些财务人员由于知识和技能方面的原因，对保证资金的安全性缺乏足够的认识，财务基础工作没有做好，造成资金管理工作混乱，给单位资金带来安全隐患。个别人员甚至无视财经纪律，有意违反国家统一制度的规定，以借机浑水摸鱼。 　　(三)货币资金内控制度不健全 　　1、会计出纳岗位职责不清，印鉴没有分管 　　有些单位会计出纳没有严格分离，岗位互串，甚至一人兼任；有的由于领导的过度信任和缺乏对岗位内控制度的了解，有的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时还兼保管账簿票据和所有的会计印章等工作，有的会计也收取现金，一个人办理货币资金业务的全过程。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机，。 　　 2、原始凭证虚假现象严重 　　 一些单位的业务经办人，想方设法逃避会计监督，现金付款凭证中存在着虚假凭证，行贿、送礼，开成业务招待费、办公用品费或劳务支出费等。由于“顶票”现象严重，会计人员无法审查原始凭证的真实性，造成会计监督困难。有些购物票据没附相关的明细清单，真实性值得怀疑，如购买办公耗材，后面未附购物清单，或购物发票品名笼统、含糊，或只有金额无数量，单价的填写，或只写购物品一批，有移花接木及购甲开乙的嫌疑。 　　3、报销审批制度、借款制度不严 　　审批主观随意性大，有的滥批人情款，有些部门领导随意证明，使一些不合理、不合法的开支得到报销。有的借款有较大的随意性，对金额、项目和必要性的审核不足，甚至没有领导的审批出纳员就凭人情关系预先借给的现象。出纳员开具支票时，没有有关负责人的审查批准，随时可以独自办理现金的支取业，造成对出纳人员监控不足随意办理借款业务。 　　4、登记入账不及时不规范 　　有些企事业单位没有严格按照货币资金的业务流程办理货币资金的收付。出纳人员凭经办人员的原始凭证支付或收取现金，到月底出纳才将所有的收、付款凭证汇总交给会计，然后会计凭出纳的收、付款凭证编制记账凭证据以记账。这样，出纳是本月登帐，但会计做账时间往往是在下一月，有些甚至下一月底会计仍未结账出报表。致使会计、出纳核对现金和银行帐的时间不一致，会计的核对工作常滞后于出纳，会计不能及时发现日常货币资金支出中存在的问题，内部牵制没能发挥有效作用。有些出纳人员记录现金日记账应付了事，不是及时、序时、逐笔记录，账簿登记混乱，刮擦、