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试议现代企业内部控制存在问题和对策 　　摘要:随着市场经济的不断发展,企业的兴衰成败在很大程度上取决于企业管理,而企业管理的中心环节是内部控制。然而,目前我国企业的内部控制还处于起步阶段,完善工作还有很长的路要走。本文试图通过分析现代企业内部控制中存在问题,并进一步提出改进对策,以期为完善企业的内部控制提供一些启示。 　　关键词:现代企业;内部控制;问题;对策 　　 　　2008年6月28日五部委(财政部、证监会、审计署、银监会、保监会)联合发布的《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范),被称为中国的“萨班斯法案”,对于加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展具有里程碑式的作用。 规范原定于去年7月1日起实施,但由于各方面的原因,这一规范的实施范围当时被缩小至境外上市的企业,境内上市企业的实行时间被推迟到了今年1月1日。虽然基本规范为企业的内部控制提供了原则性的规范,但是作为一项重大而复杂的系统工程,企业在建立实际建立内部控制体系中还存在诸多问题,还需要进一步完善。 　　一、我国企业内部控制存在的问题 　　1、风险防范意识薄弱,内控制度执行不力 　　首先,风险防范意识薄弱。要提高企业内部控制的效率和效果,关键在于环境控制和风险评估,然而目前的现状是,很多企业对内部控制缺乏了解,重视不够,风险防范意识薄弱,甚至认为内部控制会制约企业的发展,结果有章不循、执法不严,内控制度失去了应有的刚性。其次,内控制度执行力度不够。虽然也有企业建立了内部控制制度,但大多也只是表面功夫,遇到问题多以灵活性为理由,使内部控制流于形式,失去了应有的约束性和严肃性,最终导致内部管理失控。最后,缺乏与时俱进精神。随着内外部环境的变化,原先完善的内控可能已不再适应企业发展,而多数企业不能因时因势对内控制度进行相应调整,导致管理滞后、内控失效。 　　2、内控制度不完整,设计欠缺合理 　　首先,内控制度不完整。一方面,部分企业对于什么是内部控制,如何构建内部控制认识不清,无法形成自身的内控制度,导致经营管理活动中缺乏明确的控制程序和标准;另一方面,虽然大??企业都建立了内部控制制度,但只具有基本的内部控制操作,未覆盖到所有的部门和人员,未渗透到企业各个业务领域和各个操作环节,无法形成一个完整的内部控制系统。其次,内控制度设计欠缺合理。部分企业在设计内部控制时未考虑到自身的经营性质、业务特征等实际情况,生搬硬套,内部控制偏离控制中心目标。还有一些企业的内部控制制度在设计及实施上缺乏科学性与合理性,与其他相关制度之间融合度差,甚至出现互相排斥、相互矛盾的情形,增大了内部协调和统筹的成本,导致内控效力下降。 　　3、员工素质较低,内控效果难发挥 　　首先,管理人员水平较低。许多管理人员未受过正规的系统的专业教育,企业也未对这些管理者进行管理培训,导致管理行为多是出于经验和主观判断,即使短期内有较好的效益,但不利于企业的长期健康发展。此外,由于现阶段企业的管理者较多为职业经理人,个人利益与企业短期效益紧密挂钩,致使许多管理者出于自身利益的考虑,做出一系列短期行为,如私设“小金库”、虚列盈利等,违背企业的内部控制目标。其次,内控人员素质参差不高。目前企业中的内控人员大多是由财务部门的人员转入,缺乏系统的内控知识学习和培训,习惯从财务角度去思考、解决问题,无法满足现代企业内部控制跨领域、跨专业的内控需要,无法达到内部控制的目的。最后,内控关键岗位人员技能参差不齐。在实施企业内部控制时,通过对关键点的控制起到牵一发而动全身的作用,但目前企业的现状是,关键岗位上的人员素质参差不齐,无法真正达到内控的要求。 　　4、内部监督弱化,外部监督不足 　　为了评价和监督内部控制的有效性,需要建立对内部控制进行监控的机制。但从目前我国企业的现状来看,内部控制的监督机制还不够健全。一方面,内部监督弱化。现阶段大多数企业内部控制的监督主要依靠内部审计来实现,然而我国企业在内部审计方面存在问题较多,一些企业基于成本的考虑,不设置专门的内审机构,仅配备几名稽核人员,隶属于财务部门,工作范围也仅限于财务方面的稽核,很少涉及企业内部控制执行方面的监控。此外,内部审计不具有进行监控所必需的权力,内审工作受到多方制约,很难公平、公正的开展工作,独立性不足,监控力度受限。另一方面,外部监督不足。虽然我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系,但未能形成有效的合力 　　二、完善我国企业内部控制的对策 　　1、提高内部控制意识,优化内部控制环境 　　首先,加强宣传教育,努力提高内部控制意识。基本规范强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程,体现了全面、全员、全过程控制的理念,为了