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谈小型企业节税技巧 　　我国有妇女儿童保护法，但尤其需要呵护的我国广大“儿童”企业，却没有什么像样的保护法规。所以，我们只能通过节税技巧来为小型企业谋利益了。 　　小型企业的节税重点，应放在增值税和企业所得税这两大税种上。 　　 　　小型企业增值税的节税技巧 　　 　　2009年1月1日开始实施的新增值税条例，已把小规模纳税人的税率统一降为3％，这对广大“儿童”企业来说，是一个利好政策，也是应该加以利用的政策，尤其是高利润的小型企业，应该通过小规模纳税人的身份来节税――这也是技巧之一。 　　那么，在什么情况下应当选择小规模纳税人身份呐?我们案例讨论如下： 　　案例1 　　通过计算纳税收益确定纳税人身份节税 　　我们假设某小型企业的某商品的购入价(含税)为11700元。该企业若作为增值税一般纳税人，税率为17％；作为增值税小规模纳税人时，征收率为3％。通过计算，该企业作为两个身份的纳税人，在不同毛利率下的纳税利益比较如下表； 　　从表中可以看出，随着进销差价的增大，即毛利率的增长，一般纳税人的优势逐渐变小。当毛利率为25％时达到纳税利益平衡点：一般纳税人与小规模纳税人的增值税税负是相同的，利润也是相同的。当毛利率继续增加时，一般纳税人的税负就超过了小规模纳税人的税负，并且利润等额降低(增加的税款等于降低的利润)。 　　确定了平衡点，如果小型企业的毛利率大于25％，就以小规模纳税人的身份来经营，肯定会节约增值税。 　　 　　小型企业所得税的节税技巧 　　 　　我们案例讨论如下： 　　案例2 　　注意收入临界点，减轻企业所得税 　　企业所得税税法第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 　　实施条例第九十二条规定：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过5000万元； 　　(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 　　依据所得税法和实施条例规定，符合小型微利企业条件的，按20％缴税，超过的，按25％缴税。这中间就有5个百分点的税收利益，对一些小型企业来说，也是个不小的数字。 　　 　　对此，我们的筹划思路是： 　　(1)如果企业在资产和从业人员方面超过了规定的标准，可以采取“化整为零”的方式来适应政策，比如把生产部门、销售部门或者采购部门分离出去，单独成立子公司，就可以把资产和人员这两个指标控制在规定的标准之内，同时还可以把应纳税所得额分散开来。 　　(2)如果年度应纳税所得额超过了30万元，可以采取递延收入的措施，把部分收入延期，作为下一个年度的收入。案例分析如下： 　　某企业按核定征收方式交纳企业所得税。1～11月销售收入为360万元，按核定应税所得率7％计算，应纳税所得为25.2万元(360×7％)，不到30万元，适用小型微利企业20％税率，需交纳企业所得税50400元(25.2万元×20％)。 　　这个企业在12月，按正常销售方式确认销售收入90万元，年终汇算收入总额为450万元，按应税所得率7％计算，应纳税所得为31.5万元，超过30万元，适用的是25％的税率，需交纳企业所得税78750元(31.5万元×25％)。 　　显然，这个12月份的收入就是节税筹划的重点，我们可以采取合法的措施，把12月份的部分收入递延到下一个年度去。筹划的方法如下： 　　把这家企业12月份90万元收入，采用分期收款结算方式进行销售，在合同上约定分两次收回货款，第一期12月31日之前收回价款三分之二，第二期在下一个年度1月份再收回价款三分之一。那么，这个企业12月份确认的收入就是60万元，全年收入为420万元，按应税所得率7％计算，应纳税所得为29.4万元(420×7％)，适用的税率仍是20％，应交纳企业所得税为58800元(29.4万元×20％)，当年少缴企业所得税19950元(78750－58800，)，税负减轻率25.33％(19950÷78750)。 　　对于递延到下一个年度的30万元收入，在以后年度，也可以按同样方法让其适用20％的税率，这样也只需要纳税4200元(30万元×7％×20％)。 　　通过这样一个筹划，这个企业总体节税为：15750元(78750－58800－4200，)，总体税负减轻率为20％(15750+78750)。这个税负减轻率正好是税率从25％降到20％的降幅(5％÷25％)。 　　案例3 　　利用企业组织形式规避企业所得税 　　从目前的企业组织形式看，大体分为独资企业、合伙企业和公司制企业等几类。