公司成本管理 第3章 成本预测.pptVIP

第三章??? 成本预测 第一节? 成本预测概述 第二节? 成本预测的定性方法 第三节? 成本预测的定量方法 第四节 定性与定量成本预测方法的 结合应用 第一节? 成本预测概述 一、成本预测 （一）预测的含义与特点 1. 预测，是指用科学的方法来预计、推测事物发展的趋势。 2. 预测的特点： 超前性； 明确性； 客观性； 灵活性。 （二）成本预测的意义 成本预测是经济预测的一种，它是在认真分析研究企业和外在条件变化的基础上,确定一定时期的成本水平和目标成本。 1. 意义。 （1）是正确进行经营决策的科学依据； （2）是进行成本决策和编制成本计划的基础； （3）是加强成本管理和降低产品成本的有效方法； （4）是改善企业经营的重要依据； （5）是调动广大职工生产积极性的重要手段。 2. 在进行成本预测时，应注意的问题。 （1）重视成本预测所花的费用与效益之间的关系，这一点是根本的； （2）确定成本预测的时间范围； （3）正确认识成本预测的效果； （4）注意预测结果具有可变性； （5）成本预测不能主观臆断，要保证成本预测的客观性和预测方法的科学合理性。 二、成本预测的内容 （一）编制成本计划阶段的成本预测 （二）计划实施过程中的成本预测 （三）技术经济指标对单位成本影响的 预测 三、成本预测的原则 （一）系统性原则 （二）客观性原则 （三）适应性原则 （四）相关性原则 （五）时间性原则 （六）多样化原则 四、成本预测的步骤 （一）确定预测目标 （二）搜集相关信息 （三）提出预测模型，进行预测 （四）分析预测误差，修正预测结果 （五）分析内部、外部的各种影响因素， 考虑重大因素的影响 五、成本预测的基本方法 （一）定量分析法 成本的定量预测，是利用历史成本会计统计资料以及成本与影响因素之间的数量关系，通过建立一定的数学模型来计算未来成本的可能结果。 (二) 定性分析法 这种方法主要是建立在预测者具有丰富实际经验和广泛科学知识的基础上,依靠主观判断和综合分析能力,来推断事物的性质和发展趋势的分析方法,亦称直观判断预测法或简称直观法。 第二节? 成本预测的定性方法 一、调查研究判断法 （一）主观判断法 由本企业熟悉销售业务、对市场的未来发展变化趋势比较敏感的领导人、主管人员和业务人员根据其多年的实践经验集思广益,分析各种不同意见并对之进行综合分析评价后所进行的判断预测。 优点：费时不长,耗费较小,运用灵活，并能根据销售市场的变动及时对预测数进行修正 。 缺点：企业内部的各有关人员对问题理解的广度和深度却往往受到一定的限制 。 （二）? 特尔菲法 主要是采用通讯的方式,通过向见识广、学有专长的各有关专家发出预测问题调查表的方式来搜集和征询专家们的意见,并经过多次反复,综合、整理、归纳各专家的意见以后,作出预测判断。 优点：在模糊的领域对问题求得一致的判断，费用较低，用途广泛，花费专家时间较少等。 缺点：可靠性不够，难于评价专家们的意见的准确程度以及无法考虑意外事件，而且完成预测的时间过长。 （三）专家小组法 是由企业组织各有关方面的专家组成预测小组，通过召开各种形式座谈会的方式，进行充分、广泛的调查研究和讨论，然后运用专家小组的集体科研成果作出最后的预测判断。 优点：专家之间可以相互启发，充分讨论，信息量大，考虑因素全面，所得预测结果较准确。 缺点：容易屈从领导、权威或多数人意见，忽视“小人物”或少数人的正确意见，或会议准备不周，走过场。 二、分析判断法 （一）按上年预计平均单位成本计算计划年度产品总成本 （二）测算因素变动对成本降低指标的影响程度 1. 测算直接材料成本对成本降低指标的影响。 2. 测算直接工资变动对成本降低率和降低额的影响程度。 其及计算公式为： 直接工资变动影响的成本降低率=[1-(1+平均工资增长率)/(1+劳动生产率提高率)] ×直接工资占产品成本比例 直接工资变动影响的成本=按上年预计平均单位成本计算的计划年度产品总成本×直接工资变动影响的成本降