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浅谈我国内部审计与内控管理关系及存在问题 　　摘要:本文讲述了内部审计和内控管理的概念,区别,二者之间的关系以及存在的问题。 　　Abstract:The thesis describes the concept, difference and relationship between the internal auditing and internal control. The existing problems are also illustrated. 　　关键词:内部审计;内控管理;关系;存在问题 　　Key words:internal auditing;internal control;relationship;existing problem 　　中图分类号:F239 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)04-0010-01 　　 　　0引言 　　随着我国经济的迅猛发展,科学管理成为企业生存的必要条件,在加入WTO之后,更加快了经济国际化的进程,通过学习国外先进的管理方法,各大中型企业都引进了内控管理的概念,内控,顾名思义是从内部进行管控。最先就是运用在财务管理中。这就使我们想起了另一名词――内部审计,这个对于企业来说更加熟悉,那么内控与内审各自在我国的企业管理中扮演着怎样的角色呢?两者又是什么关系呢? 　　1 内部审计与内部控制的概念 　　内部审计是相对于外部审计来命名的。企业的内部审计是建立在一个企业的组织内部,服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动。一方面内部审计用于对企业内各财务管理职能的牵制制度的完整性、有效性进行检查、监督和评价,另一方面内部审计可用于对财务信息的真实、合法、完整、准确及企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。 　　内控制度是从西方引进外来语,英语为Internal Control System。在西方,内控制度的概念具有历史性,是逐渐发展和完善起来的。在我国现行内部控制的基本概念通常是指一个单位的各级管理层,为了保护其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部分工而产生的相互制约,相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化,系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。在我国内控管理起步不久,还处于发展阶段,但关于内部控制的研究在我国已经引起足够的重视,在近几年里,我国财务以至整个管理领域对内控制度的需求日益强烈。 　　2 内控管理与内部审计的区别 　　内控管理与内部审??有类似之处,比如它们都是设立在企业内部的机构,具有内向性,及相对独立性。但是两者是有很大区别的,内控管理,是一项管理制度的建设与执行,是一个完整的管理体系。从内控管理的概念可以明确,内控制度为管理提供了先进的手段,提供了完善、科学的测试环境。利用严密的内控制度体系,整个企业的生产、经营程序可处于最科学、安全、高效的状态;内部审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项财务制度是否得到遵守与执行,它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价,又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整,对资产的安全、完整,对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。简而言之内审着重从经济业务角度监查,内控着重从流程角度约束,内审着手于事后监督,内控则防范在事前。两者虽是两种行为,但确是具有密切关联。 　　3 内控与内部审计的关系 　　内部审计是内控管理的对象之一,同时对内控制度的科学、有效性进行评价,对内控制度执行情况进行监督也是对内控某些要素的再控制,对内控管理的发展与完善起着促进的作用。 　　在内控管理体系中每个链条都是确保环环相扣,使整体管理框架相互支持又相互制约,而内部审计有其特殊的地位,它独立于各程序之外,看似并非必不可少,实际则是非常重要。无论是单独设立了专门的内审部门还是只在某些部门中设立内审岗位,甚至根据企业具体情况只设了兼职的岗位,其职能必然是对与经济相关的政策与执行情况的监管。这样的监管可以检验出内控制度是否合理、完善,内部审计通过评价内部控制某些制度控制点的建立及执行,协助管理层监督其他控制政策和程序的有效性,来促成更好的控制环境的建立。当然内控制度的进一步完善也一定会影响到内部审计内容、方案上的改变。可见内部审计作为一个内控的评价手段,有非常重要的地位,起到了对企业已经发生的经济差错的发现,对财务程序合理性的检验与梳理,对某些控制点实际操作的评价的作用,也同时被内控管理作为其系统的一部分来进行严格的流程设计与监测。 　　4 我国内审、内控管理的发展还不成熟 　　在我国内部审计和内控管理起步都很晚,仍不成熟,还有很多问题存在。比较普遍的问题是内控