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医院财务对关键环节内部控制 　　【中图分类号】R197.32【文献标识码】A【文章编号】1005-2720(2009)03-0017-02 　　【摘要】医院内部控制是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。随着我国医疗体制改革的深入和医疗服务市场的进一步开放，内部控制水平已成为衡量医院管理质量、风险防范和运营质效的重要内容。在医院的现金管理、药品和材料管理、投资风险控制、成本核算和内部审计等关键环节中发挥重要作用。 　　【关键词】医院；内部控制；财务 　　 　　The internal control of the hospital finance on the key link.Li Wenhong，Guo Yuqing，Chen Xiuyi.(The first people’s hospital of Zhaoqing，Guangdong 526021，China) 　　【Abstract】The internal control of the hospital is a policy or program constituted and executed to ensure that business is in effective progress，asset is secure and intact，error can be discovered，prevented and corrected，and accounting data is true，legal and integrate.With the development of reformation of the medical system and the open of the medical service market，the level of internal control has become an important part for measuring the quality of management，risk prevention and operational efficiency of modern enterprises.It may play an important role in the key link of management of cash or drug and materials，the controlling investment risks，cost accounting and internal audit. 　　【Key Words】Hospital；Internal control；Finance 　　 　　随着医疗体制改革的深入，医院作为兼顾社会效益和经济效益的法人主体面临着更多的挑战。医院要生存发展就必须加强内涵建设，走“优质、高效、低耗”的质量效益型发展道路，这也就要求医院财务管理工作更加科学化和规范化。医院内部控制，是指医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序[1]。内部控制可以使医院经营者对医院的固定资产、项目的收益和营运风险掌握更加透彻。管理者通过相关参数的调节，对资金的使用方向和使用效益有更加明确的认识。 　　 　　1 医院现金管理???内部控制 　　 　　医院的收入项目包括药品、检查、治疗处置、特殊材料、放射、手术、化验、麻醉、输血、护理、床位、挂号、其他收入等。要做好收入的内部控制[2]：①保证收入的合理、合法性。每一项收费物价部门都有明确的规定，严格执行国家规定的收费标准，使用统一的收费票据，确保门诊和住院收费一日清单制的落实，让患者“明明白白消费”。②保证收费的安全。医疗收费，特别是门诊收费以现金为主，保证收费的安全是财务内部控制的重要工作。制订科学合理的收费管理规定，加强收费票据领用、保管、注销工作，成立收费稽查组，由专人每天对门诊、住院的收入、退费、结算等情况进行核查，确保收费资金安全。医院的支出严格落实不相容职责相分离原则。主要包括现金的保管职责与记账职责相分离，印鉴、支票相分离，以便相互制约。同时严格经费支出审批制度。实行经费支出“联审会签”制度，即每笔经济业务严审细核，按审批权限层层签批，形成领导和财务双向监督、联合把关的内部控制制度。 　　 　　2 医院药品和材料管理的内部控制 　　 　　严格按规定的程序招标采购，在招标前做好审价工作。医院采购的所有物资包括药品、工程材料、医用耗材、办公物资等，财务部门指定专人在招标前到市场调查同类商品的