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所得税法学习 总则 总则主要解决所得税的三个主要要素，（1）对谁征税（纳税人）；（2）对什么征税（征税范围）；（3）税率 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 实施条例内容： 第二条 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。” 也是广义上的企业含义。 3．个人独资企业和合伙企业，不能准确区分个人财产和公司财产，在法律上属于自然人范畴，因此只能适用《个人所得税法》，缴纳个人所得税。其法律渊源在于《个人独资企业所得税法》和《合伙企业所得税法》，这里需要注意的是，《条例》第二条规定，只有依照中国法律成立的个人独资企业和合伙企业才缴纳个人所得税，按照外国法律成立的合伙企业、个人独资企业，由于外国法律体系的不同，其来源于中国的所得，也要缴纳企业所得税。例如：国际四大会计师事务所属于合伙企业，但是其在中国属于机构场所，要缴纳企业所得税。 在颁布《个人独资企业法》（2000年1月1日实施）和《合伙企业法》（1997年8月1日实施）后，国务院2000年以《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》国发[2000]16号文件决定自2000年开始将这两种企业征收个人所得税，而不征收所得税，财政部和国家税务总局以〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉财税[2000]91号文件规定加以落实。本次《企业所得税法》对个人独资企业和合伙企业不征收企业所得税，并不是新规定，而是将其提高到法律的层面，提高了规定高的法律层次。 4. 《公司法》规定的一人有限公司，属于法人范畴，要缴纳企业所得税。而个人独资企业缴纳个人所得税。 5.小企业在成立的时候，就要考虑是成为企业所得税纳税人，还是成为个人所得税的纳税人。 个人独资企业比一人有限责任公司在税收待遇上要优惠，只需要缴纳个人所得数即可。而一人有限责任公司除了缴纳企业所得税外，分得的利润还要缴纳个人所得税。但是个人独资企业的法律风险比较大，要负无限责任，如果要成为一人有限责任公司不分红利，也就涉及不到个人所得税。是否可行要根据自身的世纪情况来选择。 第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 实施条例内容： 第三条 企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及取得收入的其他组织。 企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和取得收入的其他组织。 第四条 企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 第五条 企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： （一）管理机构、营业机构、办事机构； （二）工厂、农场、开采自然资源的场所； （三）提供劳务的场所； （四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； （五）其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位和个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等生产经营活动，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 　第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 实施条例内容： 第六条 企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： （一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； （二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转