新企业所得税培训.ppt

广州市德信会计师事务所 2008年新企业所得税法讲座 税收法律体系 1、法律,企业所得税法：人大及其常委会 2、行政法规，企业所得税实施条例：国务院 3、部门规章，文件：财政部、国家税务总局、海关总署. 4、地方规章，文件：粤、穗地税发等 第一章 总则 税法三要素：p172 纳税义务人：企业、非企业 居民企业与非居民企业 征税对象：全面、有限纳税义务 税率：25%、20%、 1、法定税率：25% 新税法：(p172 法：第四条） 企业所得税的税率为25%（税法第3条第1款和第二款）。无地方所得税。 旧内资企业： 企业所得税税率33%；无地方所得税。（《企业所得税暂行条例》） 旧外资企业： 企业所得税税率为30%；地方所得税税率为3%。（《外商投资企业和外国企业所得税法》） 2、预提所得税：20%（减半征收） 新企业所得税法： 税法第3条第3款，法定税率为20%，减按10%征收。 （1）关于外国投资者（企业）从外商投资企业取得利润的优惠政策（利润汇出）（p111) 注：如果外国投资者为个人，不适合本规定，属于个人所得税的征收范畴，现行个税暂未要求缴纳上述预提所得税，预计今后会与企业所得税保持一致 (2)较之旧法，税基发生变化，流转税不可递减收入。 3、税收协定p155 股息、红利优惠税率（利润汇出） 利息预提所得税优惠 技术使用费优惠 4、小型微利企业：20% （ p181 法第二十八条、条例第92条） 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （1）、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元； 旧内资企业： 对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税。（财税[1994]9号）。 不适用非居民企业（P159 国税函（2008）650号 备案管理：(P159 粤国税发(2008)149号） 可认定为小型微利企业的企业P159粤国税发〔2008〕149号 国税系统管理（因为是广东国税局发文，地税系统管理的企业需问当地地税）、查账征收和核定应税所得率征收方式的企业。 账册不健全，未能如实准确反映年度应纳税所得额、从业人数和资产总额的，不能认定为小型微利企业。 备案期限： 1、一年一次 2、在办理上年度企业所得税年度申报时一并办理备案 3、当年首次预缴企业所得税时，需向主管税务机关提供企业上一年度相关证明文件（则08年备案，应提供07年度的资料） 2008年备案截止时间为2008年9月30日。 4、纳税年度终了后，核实，如不符合，补缴税金（p158） 5、高新技术企业：15% p151 不再受地域限制。 仅限于境内注册1年以上的居民企业 拥有核心自主知识产权 1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 2、人员 3、研发费用 4、高新技术产品（服务）收入 5、其他条件。 第二章 应纳税所得额 1、应纳税所得额计算公式 2、收入 3、准予扣除项目 4、不得扣除项目 第一节 应纳税所得额 （一）计算公式一（直接法）P173　　 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损　　 计算公式二（间接法）：　　 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 （二）计算应纳税所得额的基本原则 权责发生制（ P173 条例第九条） (二）基本分类：（p173 法第六条） 一般收入： 1.销售货物收入　　2.劳务收入　　3.转让财产收入　　4.股息红利等权益性投资收益　　5.利息收入　　6.租金收入　　7.特许权使用费收入　　8.接受捐赠收入　 9.其他收入（包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。）  旧内资企业： 企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和