机械厂偷税案例.docVIP

某机械厂偷税案案例分析 一、 本案特点 本案所查处的X X建筑机械厂有限公司存在严重的账外经营行为。我局在对该企业进行调账检查前，先进行了案头分析工作，认为如果单从企业的会计资料入手，难以发现，因此在调取企业账簿资料的同时，十分重视对送货单、出仓单及电脑中的相关数据的收集。最终发现该企业存在帐外经营行为，部分销售收入及其相关收款、产成品进出仓等业务完全不入账。 二、案件背景情况 X X建筑机械厂有限公司是1991年成立的，1996年因企业转制变更为有限责任公司。主要经营生产、加工、销售建筑机械、五金、铁门、铁窗及水电安装。该公司在2006年5月认定为增值税一般纳税人。2007年4月，我市接到上级转办的群众举报，举报材料中反映，近三年来，我市某建筑机械企业，为达到偷逃税款的目的，采取对大量销售业务不开具发票的形式来隐瞒销售收入。为此，我局检查人员对该公司2004-2006年度的纳税情况进行检查。 三、检查过程与检查方法 我局检查人员在接到该案举报材料后，首先到管理部门提取该企业从2003年到2006年的纳税申报资料进行检查分析。经查上述资料，发现该企业在2003年全年的申报销售收入就已达到470.05万元，然而企业不但没有在当期申请认定增值税一般纳税人，而且在2004年全年的申报销售收入锐减至174.27万元，比2003年销售收入减少了69%，2005年全年的申报销售收入更低至53.83万元，比2004年销售收入也是减少69%。这连续两年销售收入的大幅度递减，使我局稽查人员感觉该企业确实存在非常严重的偷税嫌疑，而且根据以往检查的经验，这部分被隐瞒的销售收入必定没有反映在会计资料中，因此在检查过程中，我们重点对该企业的账外资料，包括送货单、出仓单及电脑中的相关资料进行检查分析。在初步形成了该案的检查方案后，我局全体人员在江门市局稽查局的领导下，到企业除调取了会计账簿资料外，还对该企业的所有电脑进行数据恢复并拷贝相关的数据用以检查。在检查过程中，对会计账簿资料的检查发现该企业没有设置“产成品账”，因此无法准确核实其库存商品进销存情况，而且账上反映的销售收入全部开具了发票并申报纳税，未开具发票而被隐瞒的销售收入根本未在账上反映，这进一步印证了在准备阶段工作中所预计的情况。接着，我局稽查人员通过对该企业的电脑资料进行检查，发现其中有资料反映该企业在2004-2006年所发生的销售收入额大大超出其申报的收入，未作申报的帐外经营收入高达1638.99万元。经过我们对该企业的销售负责人、法人代表和财务人员进行询问了解后，最终确定了该企业在2004-2006年间，确实隐瞒了1638.99万元的销售收入。 四、违法事实及定性处理 该公司2004-2006年间上述将销售收入不入账，不申报纳税从而造成少缴应纳税款，已经符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款对于偷税行为的认定条件。对该公司发生的货物销售收入，未依规定办理纳税申报和缴纳税款的偷税事实，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，对其作出补缴税款并加处百分之五十罚款的处理，共补缴增值税147.64万元，罚款73.82万元，补税、罚款已入库。由于该案已达到刑事标准，因此我局已将案件移送司法追求其刑事责任。 案件分析 此次对X X机械厂偷税案的查处过程中，得到最大的体会是怎样做好税务稽查前准备阶段工作有了新的认识。以往，由于受到包括“数字稽查”等主客观原因的影响，我们很少重视对调账检查前的案头分析工作，即使有，也只是走走形式，基本上都是接到选案部门的任务，就下达《税务检查通知书》和《调账通知书》到企业中进行调账检查。就本次案件的查处，若非我们在下企业前作了比较充分的查前准备工作，初步掌握了企业可能存在账外经营，经营收入不入账等信息，我们调取账簿资料时，也许就不会对账簿资料以外的其他外围资料特别重视，也不能发现企业电脑数据中反映其实际销售收入的报表和资料，最后也不能对该企业的偷税行为作如此彻底的查处，为国家挽回了重大的税款损失。 稽查建议 建立一套完善的、科学的、可操作的查前准备工作程序和方法，对我们今后税务稽查工作的质量会有很大的帮助，使我们更好的从收入型稽查向执法型稽查转型。 法理分析 本次检查中，我们发现该公司在2003年全年的申报销售收入就已达到470.05万元，已经达到工业企业认定为一般纳税人的标准，然而企业并未在当期申请认定增值税一般纳税人，因此，在2004-2006年5月这段期间，该公司仍然被按照小规模纳税人进行管理。由于对小规模纳税人的建账标准较一般纳税人低，故该公司长期不设置“产成品账”，造成我们无法准确核实其库存商品进销存情况。因此，对已达一般纳税人认定标准的企业，必须及时通知企业进行认定，并严格按照一般纳税人的建账标准责成企业完善其账簿设置，堵