现金流量表在成本控制管理中运用.ppt

现金流量表在成本控制管理中的思考 作者：方振 2013年11月05日 前言 成本管理人员常常会认为现金流量表是财务方面的工作，不理解为何需要由成本管理人员主持项目建设期间现金流量表的编制工作。 本PPT的编撰围绕成本管理人员对于现金流量表的几个常见困扰，采用问答的形式，将我的心得与大家分享，抛砖引玉希望大家一起能对成本管理中现金流量表有更深的体会。 目录 一、什么是成本管理中的现金流量表 二、为什么要编制现金流量表 三、财务现金流量表与成本管理现金流量表有何区别 四、财务与成本管理现金流量表的关系 五、为什么由成本管理主责编制项目建设期现金流量表 六、成本管理编制现金流量表需要哪些资源 七、如何编制好现金流量表 八、如何使用好现金流量表 九、编制完成后需要做些什么 十、现金流量表在成本管理处于什么位置 一、什么是成本管理中的现金流量表 借鉴了财务报表现金流量表的编制原理，反映项目建设阶段货币资金的增减变化。 增减变化是项目建设周期现金流入与现金流出的代数和 一、什么是成本管理中的现金流量表(续） 二、为什么要编制现金流量表 1、了解这现金流量的来源、支付的反映。 企业经营活动：销售回款、成本支出 投资活动：股权转让、转出 融资活动：银行贷款、借款、基金 2、判断是否真的有钱。假定出现负现金流，如果利润表是正数，就可以看出应收账款里面可能有水分。 3、知道能不能过日子。做为一个项目负责人，更关心账面上的钱是否足够支付到期的工程款别让合作单位讨债上门，有没有钱支付员工工资，有没有钱支付设备排产款，要不要去借点钱等。通过编制现金流量表给项目“验血” 二、为什么要编制现金流量表（续） 资金是房地产企业的“血液”, 供血充足 生存、发展 贫血断血 烂尾、破产 中国第一烂尾楼—中诚广场： 烂尾时间：15年 地址：广州天河北路 开发商：香港中诚集团、广州城建 三、财务现金流量表与成本管理现金流量表的异同点 不同点： 编制阶段不同 编制目的不同：财务指标分析；成本管理是作为一种方法 编制方法不同：财务采用记账凭证法 成本管理采用合同约定、各类计划表等 也可称为资金收支平衡表 相同点： 数据的客观性：每一笔金额来自于第三方一笔可验证的现金交易，是资金运动的真实反映。 目的：弄清企业/项目是否真的有钱。 四、财务与成本管理现金流量表的关系 财务现金流量表是反映整个企业现金流入、流出的关系。三大表之一反映企业情况，投资、财务分析使用等 编制周期贯穿企业存在期间。也体现在投资项目前可行性分析。 成本管理现金流量表属于项目建设期现金流量的支出、收入情况的反映，用于工程建设管理、反映建设周期项目经济情况。 编制周期一般于从项目立项到项目竣工之日起二年内 成本管理人员借鉴财务现金流量表的公式原理作为成本管控的方法之一。 五、为什么由成本管理来主责编制项目建设期现金流量表 现金流编制分二个层面： 一是在房地产项目进行可研论证阶段，编制项目整体资金平衡计划。即在对项目开发总投资进行估算的基础上落实资金来源渠道和筹措方式。这一阶段都采取比较粗浅的方法，重点是落实好资金来源。 二是在项目的建设阶段，根据项目的实际开发流程，依据地价支付要求、施工进度、融资时点、销售安排等，对年度资金平衡计划做出详细安排，确保工程按期完成。这一阶段重点是合理安排资金使用。 五、为什么由成本管理来主责编制项目建设期现金流量表（续） 项目建设成本中建设费用投入比重在50%以上，这笔费用是现金流量表的重要组成部分。 建设费用支付特点：金额大、节点多、支付数量多、周期包含整个项目建设周期、费用支出有变化性。需要工程经济方面的行家里手，进行规划。 现金流量表需要动态调整。成本管理人员具有近水楼台的优势，能够及时反映动态变化。 六、成本管理编制现金流量表需要哪些资源 项目目标成本测算表 ：知道需要花多少钱。 融资计划、销售回款计划：知道能有多少钱、什么时候有钱。 项目计划执行书：知道什么时候花钱。 施工或供货计划进度表：知道具体支付节点 合约规划：知道要花什么钱，怎么花钱，付现的标准 等其他：如工程结算计划、政府收费文件、进度节点付款比例表 总体来看编制时现金流量表采用的数据大都来自计划和预测。不能脱离技术管理和进度管理独立存在。 七、如何编制好成本管理现金流量表 好的现金流量表是资金、进度之间综合平衡的反映。 资金执行情况反映各方面进度的进程发展，进度计划情况反馈给资金计划。 编制心得： 建安费用中的主体建筑、安装工程费及精装费用要结合项目分期、分业态、编制“进度节点、付款比例表”，建安费用中的社区管网、园林环境、配套设施及其它建设工程支出应分期编制“进度节点、付款比例表”。分期