基层医疗卫生机构会计制度讲解(课堂)PPT.ppt

业务矩阵 收支管理模式 - 非收支两条线 - 收支两条线 医疗保险结算方式 - 按月或实时结算 - 总额预付 - 预付需结算 第四部分 新旧衔接 衔接前的准备工作 衔接时间安排 衔接工作内容 - 对资产和负债进行全面清查 - 新旧会计科目结转 衔接前的准备工作 完善会计机构及会计人员的设置 建立健全相关财务会计规章制度 内部会计核算制度 内部会计控制制度 内部资产管理制度 衔接时间安排 《基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》 基层医疗卫生机构在新旧会计制度衔接前，应当对本单位的资产和负债进行全面清查和盘点,并按照原制度的规定将清查和盘点事项进行处理。 2011年7月1日之前，基层医疗卫生机构仍应当按照原制度进行会计核算，并按照原制度的规定编制2011年上半年度会计报表。 自2011年7月1日起，基层医疗卫生机构应当根据新制度设置新账，将原账中2011年6月30日的各会计科目期末余额转入新账并按新制度进行调整。基层医疗卫生机构应当根据调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账中各会计科目2011年7月1日的期初余额，并按照新制度编制2011年7月1日的期初资产负债表。 衔接工作内容 第一步：对资产和负债进行全面清查 第二步：编制2011年上半年会计报表 第三步：新旧会计科目结转 作结转分录 账户余额的调整 编制科目余额调节表 新旧科目余额对照表 第四步：编制2011年7月1日的初资产负债表 全面清查 对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准认定后按照原制度规定及时进行账务处理。 报废、毁损、盘亏 借：其他支出/固定基金等 贷：相关资产科目 盘盈 借：相关资产科目 贷：其他收入/固定基金等 固定资产 — 处置 出售、报废、毁损，批准后 借：固定基金——固定资产占用 贷：固定资产（账面价值） 借：银行存款（价款/变价收入-相关支出） 贷：应缴款项/其他收入 无偿调出、对外捐赠 借：固定基金 贷：固定资产 固定资产 — 盘 点 盘盈 ? 市场价格 借：固定资产 贷：固定基金——固定资产占用 盘亏 ? 账面价值，批准后 借：固定基金——固定资产占用 贷：固定资产 借：库存现金/银行存款（可追偿） 贷：应缴款项（应缴资产处置收益） /其他收入 无形资产 无形资产界定： 不具有实物形态 应用软件、土地使用权等 无形资产 — 取得 无形资产取得时按照实际成本入账 借：无形资产 贷：固定基金——无形资产占用 借：财政基建设备补助支出 待摊支出（相关税费） 贷：银行存款 零余额账户用款额度 财政补助收入 无形资产 — 处置 转让，批准后 借：银行存款（转让价款） 应交税费 贷：应缴款项（应缴资产处置收益）/其他收入 核销 借：固定基金——无形资产占用 贷：无形资产 负债 负债的概念 由于过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出。 负债 负债的内容 借入款 收支两条线：待结算医疗款、应缴款项 预收医疗款 应付款项：应付账款、应付职工薪酬、应付社会保障费、应交税费、其他应付款 确认——持有——终止 借入款 核算内容：借入的偿还期小于1年的款项 借入时： 借：银行存款 贷：借入款 支付利息时： 借：其他支出 贷：银行存款 收支两条线 待结算医疗款 各地收支两条线程度不一 按照医疗收入设置明细科目 应缴款项 缴入国库、财政专户的款项 按照“应缴医疗款”、“应缴资产处置收益”等设置明细科目 应付款项 应付账款 应付职工薪酬 应付社会保障费 应交税费 其他应付款 应付职工薪酬 基本工资 绩效工资 借：医疗卫生支出/待摊支出 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：应付社会保障费/应交税费（代扣代缴） 银行存款（自发工资、财政实拨） 零余额账户用款额度 财政补助收入 预收医疗款 核算内容：预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金 预收医疗款 医疗保险机构结算方式 按月或实时结算 总额预付---（