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19x1年 月份 销售额 五期平均 变动趋势 三期趋势 平均数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 33 34 37 34 41 44 50 46 47 52 45 55 35.8 38.0 41.2 43.0 45.6 47.8 48.0 49.0 +2.2 +3.2 +1.8 +2.6 +2.2 +0.2 +1.0 2.4 2.5 2.2 1.67 1.13 1、趋势平均法 19x2年1月份的销售额:48+4×1.13=52.52(千元) 2、指数平滑法 月份 实际值 0.3*上月实际值 上月预测值 0.7*上月预测值 本月平滑预测值 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 33 34 37 34 41 44 50 46 47 52 45 55 9.9 10.2 11.1 10.2 12.3 13.2 15.0 13.8 14.1 15.6 15.5 16.5 34.00 33.70 33.79 34.75 34.53 36.47 38.73 42.11 43.28 44.39 46.67 46.17 23.8 23.59 23.65 24.33 24.17 25.53 27.11 29.48 30.29 31.07 32.67 32.32 34.00 33.70 33.79 34.75 34.53 36.47 38.73 42.11 43.28 44.39 46.67 46.17 48.82 年份 时间X 销售额Y XY x 2001 -2 480 -960 4 2002 -1 530 -530 1 2003 0 570 0 0 2004 +1 540 540 1 2005 +2 580 1160 4 2006 （+3） 合计 ∑x=0 ∑Y=2700 ∑XY=210 二、与短期经营决策有关的成本概念 差别成本 边际成本 机会成本 沉落成本 专属成本与共用成本 相关成本与非相关成本 某制造厂厂商接受一批特殊订货，该厂经常以全部生产能力进行生产，如果接受了10000单位的特殊订货，现在生产的产品必须停产，现有产品单价26元，单位变动成本11元，单位固定成本8元，企业接受新的订货后，必须购置特殊设备15000元，特殊订货的产品单价30元，单位变动成本16元。 计算：1、特殊订货产品每单位的全部成本. 2、特殊订货产品每单位的机会成本. 3、两方案之间每单位的差量成本. 4、该案例中的每单位沉落成本. 5、此项订货方案能否接受. 案例 案例解答: 1、特殊订货产品每单位的全部成本（16+8=1.5=25.5) 2、特殊订货产品每单位的机会成本 (7元或15元) 3、两方案之间每单位的差量成本 (25.5-19=6.5) 4、该案例中的每单位沉落成本 (8元) 5、此项订货方案能否接受？ (不能接受) 三、短期经营决策典型实例分析 例： 某厂生产甲产品,原生产8万件,生产能力可达11万件，正常的产品价格为10元，单位变动成本5元，单位固定成本3元，现有一客户要求增加订货2万件，出价7.5元/件，请问此项订货能否接受？ (一）产品生产决策 1、能否接受追加（特殊）订货的决策 拒绝接受方案 接受方案 差量 销售收入 800000 950000 150000 -变动成本 400000 500000 100000 贡献毛益 400000 450000 50000 -固定成本 240000 240000 0 利润 160000 210000 50000 方法1 方法2： 接受订货增加的利润=（7.5—5)x20000件=50000元 故:接受此项订货可为企业增加的利润50000元. 例：假定某企业每年需用甲零件3000个，若向外界购买，每个进货成本18元。目前该厂精工车间有剩余生产能力可以自制，经成本部门核算，每个零件的自制成本为20元，其成本构成如下：直接材料8元，直接人工5元，变动性制造费用3元，固定性制造费用4元，另外，精工车间为了自制该零件，每年需增加专属固定成本3000元，若精工车间的生产不用于自制零件，可外租，每年租金6000元。请为该厂作出零部件是自制还是外购的决策。 2、零部件是自制还是外购的决策分析 * * 第三章 成本-业务量-利润分析 与目标利润规划 一、企业财务目标评述 利润最大化 股东财富最大化 企业价值最大化 收入-成本=利润（财务会计的事后计算） 预计收入-目标利润=目标成本（管理会