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第五章 税务基础第一节 税收基础知识 税收定义：国家凭借政治权力，按照法律规定取得财政收入的一种形式。 特点：强制性 无偿性 固定性 目前，我国财政收入的90％来源于税收 第一单元 税收基本概念 税收法律关系的形成： 1、权力主体：税收法律关系中享有权力和承担义务的当事人。 权力主体： 代表国家行使征税权力的机关：各级税务机关（国税、地税）海关 财政机关 履行纳税义务的一方：法人、自然人和其他组织 2、权力客体：税收法律关系的权利、义务所共同指向的对象，征税对象。 3、税收法律关系的内容：权利主体所享有的权利和承担的义务。P236 国家税务主管机关的权利： 义务： 纳税人 权利： 义务: 习题 在税收法律关系中，纳税义务人享有的税收法律权利主要是（） A办理税务登记 B进行纳税申报 C申请延期纳税 D依法缴纳税款 C 税收法律关系的内容是权利主体享有的权利和承担义务，其中税务机关的权利有（） A税务处罚权 B行政复议权 C行政诉讼权 D进行纳税申报 A 二、税收制度的构成要素： 纳税义务人： 征税对象： 税目： 税率：比例 定额 累进（个人所得税超额累进税率） 纳税环节 纳税期限:按期和按次纳税 纳税地点 减税免税 起征点——对纳税对象确定的征税起点。达不到起征点，不征税。达到起征点，按课税对象全额征税。如：营业税：按次纳税，每次营业额50元。 免征额——指税法所规定的对征税对象免予征税的数额。如：个人所得税中月工资、薪金扣3500元。 三：税收征收管理范围划分：P238 1、税收 权属来划分 中央与地方共享税:增值税 营业税 企业所得税 个人所得税 资源税 印花税 中央税： 地方税：剩下的小税种 2、根据征收部门不同来划分：财政、税务、海关 国税： 地税： 海关：关税；代征进口环节增值税、消费税 财政： 第二单元 税种介绍税种分类：按照对象分类： 1、流转税法类。包括增值税、消费税、营业税和等种税的税法。 2、所得税法类。包括企业所得税、个人所得税 3、资源税法类。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税和耕地占用税等税法。 4、财产税法类。包括房产税、车船使用税和契税等3种税的税法。主要是对某些特定财产发挥调节作用。 5、行为目的税法类。包括印花税、城市维护建设税和车辆购置税、教育费附加。 6、进出口关税 一、所得税类： 所得税：（直接税）对法人和自然人在一定期间获取的所得额课征的税收。 个人所得税：分类所得税制（中国） 综合所得税制 混合所得税制 注意：自然人、个人独资企业 合伙企业缴纳个人所得税 个人所得税的纳税义务人 居民 （无限纳税义务） 非居民（有限纳税义务） 有住所并居住 无住所有居住 无住所有居住 无住所 （居住满1年） （居住不满1年） 不居住 一次离境小于 一次离境大于 30天，多次离境 30天，多次离境 小于90天 大于90天 上述民称的“住所”是税法的特定概念，它不是说居住的场所或居住的地方，是因户籍、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。 某一外籍人员从2008年10月起到中国境内公司任职，在2009年度内，曾于3月7-12日离境回国向总公司述职；12月23日又离境回国欢度圣诞和元旦。 问外籍人员从2009纳税年度内是否为中华人民共和国的居民纳税义务人？ 外籍人员从2009纳税年度内是中华人民共和国的居民纳税义务人 1、个人所得税的征收范围：10种 工资薪金 生产经营所得（个体工商户） 对企事业单位的承租承包所得 劳务报酬 财产转让所得 特许权使用费所得（知识产权） 稿酬所得 财产租赁所得 股息、利息、红利所得 偶然所得 2、个人所得税税率： 1）一般税率为20％ 特许权使用费所得， 财产租 赁 所得， 财产转让所得 股息，利息、红利所得 偶然所得 2）特殊：稿酬所得20％×70％＝14％ ３）累进 个人薪金，工资所得 　　税率 个体工商户生产经营所得和承包承租　经营所得 劳务报酬所得 新个人所得税工资薪金税率表 3、应纳税额的计算： 1）工资薪金所得： 工资薪金的应纳税所得额计算：（按月） 应纳个人所得税额＝（月工资，薪金收入－