《纳税筹划与税务会计概述》复习总结资料　.docVIP

《纳税筹划与税务会计概述》复习总结资料 《纳税筹划与税务会计概述》复习总结资料 纳税筹划与税务会计概述 纳税筹划的内容包括： 节税避税 正确运用税收法律制度来维护自己的权益 降低税务风险，避免税收滞纳金和罚款 根据国家宏观政策和税收政策的预期变化提前对企业的生产经营活动做出安排，以获取尽可能大的税收收益，同时实现企业价值的最大化 增值税的筹划和会计处理 销售或进口货物 提提供加工、修理修配劳务 1选择择合理的纳税人身份 22充分享受增值税的优惠 3选择合理销售结算方式式（折扣、买一赠一、返现现） 4选择合理购货货对象（一般、小规模） 1全部价款款+价外费用，不包括销项项税额 2销售折扣：在同同一发票：销售额-折扣 3以旧换新：：新货物的同期价格 4还还本销售：全额 5以物换换物：视作购销 6包装物物押金：单独核算则不并入入销售额，逾期未收则征收收 1增值税专专用发票 完税凭证 2农农产品13% 购销运费 7% 3开具普通发票 1000/(1+17%%)*17% 4小规模纳纳税人 不得抵扣 销项：：10300/(1+3%%)*3% 在增值税税的征税范围中，既有适用用17%的货物，也有适用用13%税率的项目，对此此税法规定：纳税人兼营不不同税率的货物或者应税劳劳务，应当分别核算不同税税率货物或者应税劳务的销销售额。未分别核算销售额额的，从高适用税率。 注注意问题 1）收款与发发票同步进行。即在求得采采购方理解的基础上，未收收到货款不开发票，这样可可以达到延期缴纳税款的目目的。 2）尽量避免采采用托收承付与委托收款的的结算方式，以防止垫付税税款。 3）在不能及时时收到货款的情况下，采用用赊销或分期收款的结算方方式，可以有效避免垫付税税款。 4）尽可能采用用支票、银行本票和汇兑结结算方式销售产品。 55）多用折扣销售刺激市场场，少用销售折扣刺激销售售和回款。 第三章 消费税的纳税筹划划与会计核算 （1）从价定率计算 应应纳税额＝应税消费品的销销售额×适用税率 2））从量定额计算 应纳税额额＝应税消费品的销售数量量×单位税额 3）从价价定率和从量定额复合计算算 应纳税额＝应税销售额额×比例税率＋应税消费品品的销售数量×单位税额 （1）用于连续生生产应税消费品的，不纳税税。 2）用于生产非应应税消费品和在建工程、管管理部门、非生产机构，提提供劳务，以及用于馈赠、、赞助、集资、广告、样品品、职工福利、奖励等方面面均指用于其他方面的应税税消费品，视同销售，在移移送使用时纳税。 化妆品 成本80 售售价100 销售额1000*数量 1自产自自用以耗用量计算 2出口口量 3成套化妆品以最高高税率计算，香水。 1非独立核算算，厂家 120 门市部部130 顾客 以1300计 2 独立核算，厂厂家 120 门市部1330 顾客 以120计 营业税的纳税筹筹划与会计核算 税目征收范范围税率 一、交通运输业业陆路、水路、航空、管道道、装卸搬运3% 二、建建筑业建筑、安装、修缮、、装饰及其他工程作业 修理电视机：增值税3%% 5%% 四、邮电通信业 3%% 五、文化体育业 美食食节 3% %～20% 食堂代理业、旅店业、、饮食业、旅游业、仓储业业、租赁业、广告业及其他他服务业5% 5%% 九、销售不动产销售建建筑物及其他土地附着物55% 合作建房 其一，一一方提供土地使用权，另一一方提供资金，房屋建成后后，按比例分配，合作双方方都发生了营业税的应税行行为。 其二，一方出租土土地使用权给乙方若干年，，另一方投资在甲方出租的的土地上建造建筑物并使用用，租赁期满后，乙方将土土地使用权连同所建的建筑筑物归还甲方。 这种合作作方式，乙方是以建筑物为为代价换取了若干年的土地地使用权，甲方是以出租土土地使用权为代价换取了建建筑物，甲方发生了出租土土地使用权的行为，按“服服务业的租赁业”征收营业业税，乙方发生了销售不动动产的行为，对其按“销售售不动产”征收营业税。 其三，一方（甲方）以土土地使用权 其四，一方方（甲方）以土地使用权投投资入股，另一方（乙方））以货币合股，成立合营企企业，合作建房。房屋建成成后，甲方按销售收入一定定比例提成。甲方按“转让让无形资产”征税。合营企企业则按“销售不动产”征征收营业税。 企企业所得税的纳税筹划和会会计核算 -减减除不征税收入-免税收入入-各项扣除-允许弥补的的以前年度亏损 ※各各项扣除 资本性支出：：折旧、摊销 （1）““三项费用”扣除 2% 职工工福利费支出，工资14%% 职工教育经费支出，工工资% （2）捐赠 利利润12% 3）业务招招待费孰低 发生额的600%。收入的5‰。 44）广告费 收入15% 5）研发费用 加计扣除除 150% 减 6））残疾人员费用 加计扣除除 工资2倍