电信业营改增政策及实务操作培训.ppt

* 电信业营改增政策及实务操作培训 * 四、需要注意的问题 电信业企业提供套餐服务、融合服务时，如何计算缴纳增值税并开具票据？ 　　纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。 　　电信企业提供电信业服务附赠电信终端，取得的全部价款和价外费用中，暂按不低于电信终端的成本价作为货物价格，剩余部分按照公允价值拆分为基础电信价格和增值电信价格，按各自适用的税率计算缴纳增值税。 　　如果购买方为需要开具增值税专用发票的增值税一般纳税人，暂在入网当期就电信终端价格开具增值税专用发票，剩余电信服务预收部分款项开具收据，实际业务发生时开具增值税专用发票。如果购买方为除上述纳税人以外的企业或者个人，暂在入网当期按照电信终端及电信服务的各自增值税应税销售额开具普通发票，实际按期分摊时分摊部分不再开具发票。 * 电信业营改增政策及实务操作培训 * 舆论关注的主要问题 部分纳税人税负增加 原因大致有三个方面： 一是改革范围有限的原因。 二是企业投资周期的原因。 三是企业内部管理的原因。 判断： 改革初期反映较多，但随着时间推进和改革范围拓宽，纳税人对改革的适应程度逐步增强，逐步缓解，呈逐月下降趋势。 * 电信业营改增政策及实务操作培训 * 营改增企业财务管理上的几点建议 1.做好发票的管理 主要体现在对增值税专用发票的保管、开具及抵扣等方面。（长期缴纳营业税的企业往往对增值税专用发票进项税额抵扣原理不够了解，对各类发票如何妥善保管、如何正确使用税控装置开具发票以及如何在规定期限内认证专用发票的政策比较陌生。） * 电信业营改增政策及实务操作培训 * 营改增企业财务管理上的几点建议 2.做好会计核算的管理 按现行规定， 营改增后的一般纳税人企业必须建立规范、严谨的进、销核算体系，完善相应的会计核算制度，设立增值税核算所需的会计科目，完善账簿，否则会因会计核算不健全，不能准确提供税务资料而产生比较重的税收负担。 * 电信业营改增政策及实务操作培训 * 营改增企业财务管理上的几点建议 3.做好税收筹划 营改增一方面是要实现结构性减税、释放改革红利，另一方面也是要为促进企业实现专业化分工，优化经济结构作贡献。为此，营改增后，企业若能依据相应的政策变化而针对自身实际作出相应的税收筹划，将会在减轻企业自身税收负担的同时有利于政策目标的实现。 * 电信业营改增政策及实务操作培训 * 谢 谢 ！ * * 12122222222222222222 * 部分地区试行 1979年下半年开始 上海、柳州、长沙、株洲、青岛、沈阳、西安等地 机器机械、农业机具、部分日用机械产品，个别地区还选择了钢铁冶炼业和制伞工业 全国统一试行 1982年出台《增值税暂行办法》，1983年1月1日起在全国试行 机器机械及其零配件、农业机具及其零配件、缝纫机、自行车和电风扇五个税目 按照购进扣除的原则，分别试行“扣额法”和“扣税法” 1984年10月全国实施第二步“利改税”和工商税制改革 国务院颁布《中华人民共和国增值税条例（草案）》 机器机械及其零配件、机动船舶、轴承、农业机具及其零配件、钢坯、钢材、自行车、缝纫机、电风扇、印染绸缎及其他印染机织丝织品、西药等产品 “扣额法”和“扣税法”并存 1990年，部分地区实行“价税分流购进扣税法” 1993年7月，全国全面推行“价税分流购进扣税法 1994年1月1日起施行《中华人民共和国增值税暂行条例》 在货物生产流通领域实现了普遍征收 简化了税率档次 确立了增值税发票的法律地位 统一了增值税的计算方法 实行按不含税价计税的方法 * 1994年税制改革以来 增值税：以加工制造业为代表的第二产业得到了快速发展，并逐步成为全球制造业大国 营业税：增值税与营业税并存的税制格局，不仅对服务业内部的专业化分工造成了重复征税，也导致制造业纳税人外购劳务所负担的营业税和服务业纳税人外购货物所负担的增值税，均得不到抵扣，各产业之间深化分工协作存在税制安排上的障碍。 2009年实施了增值税转型改革 将机器设备类固定资产纳入进项税额的抵扣范围，在推动增值税由生产型向消费型转变方面，迈出了重要一步。由于对劳务、不动产和无形资产征收营业税，增值税的进项税额抵扣范围依然不彻底，征扣税链条依然不完整，转型后的增值税制度在消除重复征税、促进产业分工方面的优势仍然难以充分发挥，迫切需要对原税制加以改革和完善。 * * 电信业营改增政策及实务操作培训 * 五、做好风险防范 试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷