第一章 总编 第一节 会计概念 一、会计概念.ppt

实训操作基础知识 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制方法 * * 实训3 填制记账凭证 实训目的 通过实训，使学生掌握收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用记账凭证和记账凭证汇总表的填制及会计凭证的装订。 实训任务 根据某企业的经济业务资料，填制相应的记账凭证。 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制方法 记账凭证 的名称 填制凭证 的日期 填制凭证 的编号 经济业务内容摘要 账户名称 记账方向和金额 记账方向和金额 附件张数 2 审核签章 填制日期 一般是填写记账凭证当天的日期，根据需要也可填写经济业务发生时的日期或月末日期。 摘要 经济业务摘要应与所属原始凭证的内容相符，文字表述准确，简明扼要。 会计科目（账户） 列明一级科目、二级科目或明细科目。 会计科目（账户）和明细科目要写全称，不能省略，以便日后核查。 金额 阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。 所有以元为单位（其他货币种类为该货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。 2 编号 采用多种凭证的要分类编号，每月从第1号编起。 只采用一种通用记账凭证的，可按编制凭证的先后顺序编号，每月从第1号编起。 一笔复杂的会计分录要编制多张记账凭证的，采用“分数编号法” 。 附件 记账凭证一般都有原始凭证或其他资料作为附件，需要在记账凭证上注明其张数。 一张原始凭证所列支出由几个单位共同负担，要开具原始凭证分割单。 结账和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。 责任人员签字 记账凭证编制完毕，与所属原始凭证核对后，由有关人员签字或盖章。 收款凭证的填制 收款凭证左上方的“借方科目”后应填写“现金”或“银行存款”。在凭证内“贷方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的贷方科目。收款凭证一般按“现收字第×号”和“银收字第×号”的字样进行编号 实训操作演示 收款凭证的填制 【实训资料】2006年6月11日销售A产品120件，每件50元，共计取得货款6000元，货款收讫。（本业务为本月第58笔业务，为本月第16笔收款业务） 实训操作练习 银行存款 2006 6 11 016 销售产品，收到货款 主营业务收入 600000 ￥600000 张静 收款凭证的填制 实训操作练习 付款凭证的填制（一） 付款凭证的填制（二） 付款凭证左上方的“贷方科目”后应填写“现金”或“银行存款”，在凭证内“借方科目”栏填写与“现金”或“银行存款”对应的借方科目。付款凭证一般按“现付字第×号”和“银付字第×号”的字样进行编号。 实训操作演示 【实训资料】2006年6月12日以银行存款5000元支付行政部门的办公费。（本业务为本月第59笔业务，为本月第18笔付款业务） 付款凭证的填制 实训操作练习 银行存款 管理费用 办公费 支付办公费 500000 2006 6 12 018 ￥500000 张静 付款凭证的填制 实训操作练习 转账凭证的填制 由于转账业务没有固定的账户对应关系，因此在转账凭证中，要按“借方科目”和“贷方科目”分别填列有关总账科目与明细科目 实训操作演示 【实训资料】2006年6月12日，所订购的甲材料到货，价值80000元，已验收入库。（本业务为本月第60笔业务，为本月第26笔转账业务） 转账凭证的填制 实训操作练习 材料验收入库 8000000 2006 6 12 026 ￥8000000 翟 文 材料采购 原材料 甲材料 转账凭证的填制 实训操作练习 通用记账凭证的填制 在实际工作中，对于一些规模较小、经济业务简单的单位，为简化手续，也可以不区分收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是采用一种通用记账凭证来记录发生的所有类型的经济业务，其格式与转账凭证的格式基本相同 实训操作演示 【实训资料】2006年6月11日销售A产品120件，每件50元，共计取得货款6000元，货款收讫。（本业务为本月第58笔业务，为本月第16笔收款业务） 通用记账凭证的填制 实训操作练习 银行存款 销售产品，收到货款 2006 6 11 058 翟 文 主营业务收入 600000 600000 ￥600000 通用记账凭证的填制 实训操作练习 ￥600000 汇总记账凭证的填制 编制汇总记账凭证，其格式按照选用的账务处理程序而确定。例如企业采用科目汇总表账务处理程序时，汇总记账凭证的格式为科目汇总表。编制科目汇总表时，先将需要汇总的记账凭证，按照相同的会计科目的名称进行归类；然后将相同会计科目的本期借方发生额和贷