2012新政策与所得税汇算申报热点关键问题实战大解析(石家庄课件).ppt.ppt

2012春季特别策划----所得税汇算申报热点难点关键问题实战大解析 主讲人：肖宏伟 前言：1,房价的高度决定税收征管的强度 2，国务院：先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。 财税[2011]111号 (一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （二）提供交通运输业服务，税率为11%。 （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 部分现代服务业， 是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 温家宝称，“要完善财税政策，大力推进结构性减税。” 专家说：由营业税改征增值税，可以解决重复征税的问题，降低税负。 营业税对全部价款的全额征收税金，增值税只对增值部分征收税金。最终算下来，营业税的税负不一定低。 2011全国税收收入完成95729亿元。其中，税务部门组织税收收入82122亿元，比2010年增收15260亿元，增长22.8% 浙江湖州“机头税”事件 浙江湖州吴兴区织里镇发生业主一起“抵制增税”事件，该事件引发群众围观聚集。 定税涨幅从每台机每年缴税300元涨到600元。 对核定征收的纳税人一般一年核定一次，核定时间一般在年初。 如果纳税人经营不发生变化，比如规模扩大、销售收入明显增加，对于核定征收户一年内不作调整。 1601年苏州“机头税”引发的风暴 张溥的《五人墓碑记》选入中学语文课本，对颜佩韦等五位反抗魏忠贤的苏州“机头税” 二、契税还是“妻税”的争议？财税[2011]82号 财税【2011】82加名契税政策.doc 1，婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税。加名 2，婚姻法司法解释（三）引发了契税。 3，财税（2011）82号文适用婚姻存续期间。 4，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。 5，财税〔2011〕32号：在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。 三、“月饼税”的政策现实与操作困境 月饼征税人性化操作不申报不予深究.doc 1，央视主持人张泉灵的“月饼避税法”。 2，没有食堂的企业，不是正常的纳税人。 3，月饼的最佳帐务处理方法 4，月饼的增值税、企业所得税、个人所得税注意问题。 七、土地价值计入房产原值征收房产税疑难解答（财税[2010]121号实战解析） 财税【2010】121号.doc 1，税务管理消灭了免租期。 2，地价计入房产原值征收房产税的税收与会计差异。 3，宗地容积率0.5以下的税收实践应用。 4，厦门市地方税务局关于明确将地价并入房产原值征收房产税有关问题的通知.doc 5,租赁土地如何计算房产税、土地税。 6，土地使用权的会计帐目是否要调整？ 7，土地如何计入房产原值？投影面积？总面积？分摊面积？ 八，五花八门的代收工会经费凭证 总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告 2011年第30号 1，自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费， 2，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除 九，国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告 总局公告2011年第40号.doc 直接收款方式销售货物，既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天。 十：47号公告转让不动产同时一并销售附着固定资产争议终结 国家税务总局公告2011年第47号.doc 1，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时 2，一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中， 3，凡属于增值税应税货物的，应按照（财税[2009]9号）第二条有关规定，计算缴纳增值税； 4，凡属于不动产的，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算 厦地税发[2011]104号建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施解释。 十一、财税 关于调整个人住房转让营业税政策的通知 财税〔2011〕12号 财税12号关于调整个人住房转让营业税政策的通知.doc 1、个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税； 2，个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税； 3个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 十二，是是非非购物卡--国税函【2011】第413号实战解析 国家税务总局关于进一步加强商业预付卡税收管理的通知.doc 1、有实际交易，虚构品名、数量、金额一致的发票，不属于偷税。 2、购买预付费卡的