税收优惠常见问题解析.docxVIP

税收优惠常见问题（2013版）一、增值税优惠政策　（一）报批类　1、促进残疾人就业退还增值税　促进残疾人就业增值税优惠政策是怎么规定的？安置残疾人单位是否可以同时享受多重增值税优惠？（专题ID：23841）　对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。　实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市）适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。　主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税，本月已交增值税不足退还的，可在本年度（指纳税年度）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。本年度应纳税额小于核定的年度退税限额的，以本年度应纳税额为限；本年度应纳税额大于核定的年度退税限额的，以核定的年度退税限额为限。纳税人本年度应纳税额不足退还的，不得结转以后年度退还。纳税人本月应退增值税额按以下公式计算：　本月应退增值税额＝纳税人本月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可退还增值税的具体限额÷12　安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额。　　　2、软件产品　（1）增值税一般纳税人销售从外单位购入的软件产品以及受让著作权、所有权后再行生产销售的软件产品，可否享受增值税超税负返还优惠政策？（问题库ID：27443）　增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品可按规定享受增值税超税负返还优惠政策，销售从外单位购入的软件产品以及受让著作权、所有权后再行生产销售的软件产品，不得享受增值税超税负返还优惠政策。　　（2）软件开发生产企业接受委托开发软件的行为是否征税？（问题库ID：18978）　纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。　营改增后，软件开发行为应征收增值税，但是其一般纳税人适用税率为6%。　　　（3）增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售的软件享不享受即征即退的税收优惠政策？（问题库ID：18952）　增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。　本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。　（4）增值税一般纳税人销售软件产品收取的相关费用是否缴纳增值税，能否享受软件产品优惠政策？（问题库ID：18736）　增值税一般纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费，维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。　　（5）增值税一般纳税人随同硬件设备一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，能否享受软件产品增值税优惠政策？（问题库ID：18625）　对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）文件规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策。　　（6）增值税一般纳税人销售组合(嵌入)式和系统集成软件产品时，应当如何开具销售发票？（问题库ID：23129）　一般纳税人销售其自行开发生产除单个(独立)软件产品外的其他软件产品，须与计算机硬件、机器设备或其它软件产品（如软件间组合、集成等）一并开具销售发票，并在相关栏目注明所含的软件产品，软件产品名称应与《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》上软件产品名称一致。?　（7）增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应如何处理？（问题库ID：18863）　应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。　专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。　　　（8）纳税人如何办理软件企业增值税退税审批？（办