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支持和促进就业税收政策探讨 　　【摘要】近年来，我国实施的扩大就业、再就业税收政策在促进经济发展、维护社会稳定等方面发挥了积极的作用，但就业税收优惠政策在整体结构、适用范围、政策管理等方面也存在着一定的局限性。为此，本文建议构建促进就业的长效税收政策机制，努力完善现行就业税收优惠政策，优化服务，加强管理。 　　【关键词】就业　税收　经济　促进 　　促进和扩大就业、全面建设小康社会是我国当前和今后较长时期内的重大战略任务。2010年中央经济工作会议明确指出：要坚持更加积极的就业政策，把促进充分就业作为经济社会发展的优先目标，多渠道开发就业岗位，完善城乡公共就业服务体系，重点做好高校毕业生、农村转移劳动力、城镇就业困难人员、退役军人就业工作，保障劳动者权益，构建和谐劳动关系。其中，税收政策是促进就业政策体系的组成部分，研究和完善促进就业税收政策具有十分重要的意义。 　　一、现行支持和促进就业税收政策的积极作用 　　税收政策在调节国家经济方面发挥着不可替代的作用，是国家重要的经济杠杆。1990年以来，国家税务总局会同财政部、劳动和社会保障部等部门先后制定并出台了一系列关于鼓励和扶持下岗失业人员再就业、军队转业人员、复员退伍人员、城镇退役士兵就业以及随军家属就业、残疾人就业等税收优惠政策，初步形成了一个覆盖面广、内容全、全方位、多层次的促进就业再就业的税收优惠政策体系。 　　(1)有利于促进经济发展，实现再就业，改善下岗失业人员的生存状况。通过减免下岗失业人员和吸纳下岗失业人员企业的税收，降低再就业成本，鼓励和支持再就业，既避免由政府直接提供再就业岗位的财政压力和低效率，又可以持续创造再就业机会，缓解社会就业矛盾，更好地发挥税收引导资源配置、调控宏观经济、拉动有效需求的作用，形成了就业与经济发展相互促进的良性循环。对下岗失业人员再就业起到了较好的支持和促进作用，切实改善了下岗失业人员的生存状况，在一定程度上缓和了收入分配差距的扩大，对满足城乡居民生活消费需求和维护社会稳定等方面发挥了巨大的作用。 　???(2)有利于促进企业的发展壮大，提高社会就业比例。支持和促进就业税收政策，一方面鼓励和引导企业将就业岗位向下岗失业人员倾斜，及时提供再就业机会，同时，鼓励扶持失业人员自谋职业和自主创业；另一方面，优惠政策的落实有效减轻了企业的税收负担，为企业发展提供了支持，扩大生产经营规模，鼓励企业创造出更多的就业岗位，真正实现了经济发展与再就业的良性互动。 　　(3)有利于促进产业结构调整，实现改革、发展和稳定的统一。促进再就业税收政策突出了对商贸企业和服务企业吸纳下岗失业人员的优惠，体现了税收推动商品流通和社会服务行业发展的政策取向，有利于产业结构的调整优化。税收促进再就业，有利于下岗失业人员不同程度地掌握各种技术知识和管理知识，增加下岗失业人员的收入，改善下岗失业人员的生活，促进经济的繁荣和社会的全面进步和发展。 　　二、当前支持和促进就业税收政策存在的主要问题 　　我国实施促进扩大就业、再就业税收政策发挥了积极的作用，但不够完善，与经济发展有不适应的方面，主要表现在： 　　(一)税收优惠政策范围有局限性 　　再就业税收优惠政策限制较多，使一部分下岗失业人员及相关企业摒弃于税收优惠范围之外，享受优惠不够公平，社会效果不够明显。如：受经营行业的限制，网吧、氧吧等国家限定的行业不能享受再就业税收优惠。受企业类型的限制，现行优惠政策对工业企业没有太多吸引力，而工业企业是招用下岗失业人员的重要途径。受减免税种的限制，现行政策没有享受增值税的优惠照顾等。 　　(二)税收优惠政策时限的短期性 　　中国是世界上人口最多的发展中国家，失业问题十分严峻，而近年来出台的再就业税收优惠政策，大多是临时、短期的措施，一般以3年为一个周期，过渡色彩较浓。短期内对促进就业有一定作用，但缺乏制度应有的长期有效性，没有形成支持和促进就业的长效税收政策激励机制。 　　(三)再就业税收优惠政策管理难度大 　　首先，政策实施主体多，信息传递部门多等问题一定程度上制约了政策实施的有效性。现行就业税收政策有涉及的政策对象要由不同部门进行资格认定，如劳动就业服务企业由劳动部门认定；高校毕业生由学校所在地省教育行政主管部门进行相关身份的核实等。此外，税务部门还要对企业吸纳下岗失业人员的情况进行核实。税收政策执行的程序和手续繁琐，相关部门信息传递不及时等因素都容易影响政策的贯彻落实，降低了政策执行的效率。第三，《就业失业登记证》管理难度大。实际经营中存在着“借用”、“租用”等情况，无法保证政策落实到位。 　　三、完善支持和促进就业税收政策的建议 　　面对诸多全球金融危机给我国经济发展带来的不利影响，税收政策如何完善，直接影响着再就业工作。就税收政策方面，