2016年汇算清缴顺畅之旅.pptxVIP

2016年汇算清缴顺畅之旅;（三）文化底蕴;目 录;4;5;6;7;8;9;10;11;12;13;14;15;16;17;18;19;20;21;22;23;24;常用增值税会计科目设置---二级科目明细（10个）;;2016—2017年税务稽查的方向;目 录;29;企业所得税年度纳税申报表填报表单;企业所得税年度纳税申报表填报表单;;33;A000000;35;行次;行次;行次;2014年版申报表;40;41;;43;汇算清缴收入类项目风险提示;增值税收入确认条件 ;汇算清缴收入类项目风险提示;（二）关于不征税收入： ;（二）关于不征税收入： 从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金，凡符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。其条件为： ①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； ②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； ③??业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。——财税[2011]70号 提醒：不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。但是，不征税收入用于支出形成的成本费用不得扣除；用于研发，形成的研发支出不得加计扣除。 从取得政府补助的次月起连续60个月未发生相关支出，也未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应于第61个月的当年将递延收益一次性调增所得。 因此，财务人员应合理筹划符合条件的政府补助作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利！ ;（二）关于不征税收入：;（二）关于不征税收入：;（三）关于企业所得税中的视同销售——判断的关键：所有权是否转移;（三）关于企业所得税中的视同销售——如何确定视同销售收入和视同销售成本 ;53;54;55;（四）关于企业所得税中的常见业务收入金额的确认;（五）混合销售与兼营行为;目 录;;;;;63;准予扣除的项目;职工薪酬纳税调整明细表;1、工资、薪金支出 （1）企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知，国税函【2009】3号文件第一条规定：《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； ;（1）企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除 实务中应注意以下几个问题：;《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》国家税务总局公告【2015】34号　　列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。　　不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。; 随同工资一同发放的交通补助、通讯费补贴等，按照34号公告的规定，可以作为工资薪金支出，据实在所得税前扣除，这种方式下，不需要相关的发票，但需要注意扣除个税问题。 如果是凭票报销的出差补助、交通补助和通讯费补贴，则应该计入职工福利费，按照限额在所得税前扣除。;（2）关于劳务派遣用工，应分两种情况按规定在税前扣除：;2、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费 （1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 　注意：企业给职工发放的“年货”、“过节费”、节假日物资及组织职工旅游支出不属于职工福利费的列支范围。 （2）企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资 薪金总额2%的部分，准予扣除。 注意：取得相关工会拨缴款收据 （3）职工教育经费——（一般规定 ）不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 注意：特殊行业的扣除比例。例如：高新技术企业 8% 软件和集成电路企业 100%;3、企业为职工缴纳的保险费;73;　4.借款费用;4.借款费用;5.会议费;5.