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本科自考 0160《审计学》重点复习资料 学习笔记 学姐做的笔记 小抄版 小纸条 [名词]或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。除得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可,按照百分比或其他类似基础收取费用应被视为或有收费。 [简答]中国注册会计师职业道德守则对独立性的概念内涵是会计? 答:独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。 (1)实质上的独立性是一种内心状态,要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响,能够诚实公正行事,并保持客观和职业怀疑态度; (2)形式上的独立性,要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况,使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后,很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。 [简答]注册会计师职业道德规范对注册会计师专业胜任能力的基本要求是什么? 答:注册会计师应当具有专业知识、技能或经验、能够胜任承接的工作。因此,注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验。 注册会计师不应提供本不能胜任的专业服务,除非获得适当的建议和帮助使其能够满意地提供这些服务。如果注册会计师没有能力提供专业服务的某特定部分,可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议。 当利用其他注册会计师以外的专家时,注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求。对专家的监督和指导的程度取决于参与的人员和业务的性质。这些监督和指导可能包括:第一,要求这些人员阅读适当的道德规范。第二,要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认。第三,在出现潜在冲突时提供咨询。 注册会计师还应当对具体的独立性要求或业务中所蕴含的其他风险保持警惕。任何情况下,如果适当的道德行为不能得到遵守或保证,那么注册会计师就不能接受业务。如果业务已经开始执行,则应予以终止。 [简答]简述注册会计师保密原则豁免的条件。 答:注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息: 第一,取得客户的授权。 第二,根据法规要求,为法律诉讼准备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的违反法规行为。 第三,接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。 第三章注册会计师执业准则体系与法律责任 本章重要考点串讲 考点一中国注册会计师执业准则体系 注册会计师执行审计业务必须遵循职业规范。执业准则是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。 一、审计准则的含义、目标和作用 审计准则是用来规范审计人员招待审计业务,获取审计证据,形成审计结论,出具审计报告的专业标准。它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南,同时也是衡量审计工作的尺度和标准。审计准则包括政府审计准则、内部审计准则和注册会计师执业准则。 (一)注册会计师执业准则的含义 注册会计师执业准则是用来规范注册会计师执行审计业务,获取审计证据,形成审计结论,出具审计报告的专业标准。它是注册会计师职业规范体系的组成部分,是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则,也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。只要注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的,均应遵照执行。注册会计师执行其他相关业务可以参照执行。 (二)注册会计师执业准则的作用 1、可以指导注册会计师的工作,使审计工作规范化 2、可以提高注册会计师的审计工作质量 3、可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益 4、可以促进国际间审计经验的交流 二、中国注册会计师执业准则体系的框架结构 (一)执业准则体系的框架结构 中国注册会计师执业准则体系包括注册会计师鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。鉴证业务准则是注册会计师执行各类业务所应遵循的标准;相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务所应遵循的标准;质量控制准则是会计师事务所为了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。 (二)注册会计师执业准则的主要内容 1、注册会计师业务准则 注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。 (1)鉴证业务准则是为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范。它由鉴证业务基本准则统领,根据鉴证业务提供的保证程度和鉴证业务准则。其中,审计准则是整个业务准则体系的核心。 (2)相关服务准则是用以规范注册会计师执行除鉴证业务以外的其他相关服务业务,主要包括代编财务信息、执行商定程序,提供税务咨询、管理咨询等其他业务。在提供相关服务时,注册会计师不提供任何程度的保证。 2、会