[财务管理]2012年税务稽查及企业防范方法昆明20120215.ppt

2012年税务稽查及企业防范方法 授课大纲 第一章 国家税务总局稽查的行业及重点领域 第二章 企业涉税重点领域的自查方法及涉税问题判断 第三章 企业所得税存在的主要问题及处理手段 第四章 流转税纳税中存在的主要问题及判断 第五章 其他税种的涉税问题及判断解决 第六章 个人所得税纳税中的几个特殊问题 第七章 税务稽查中的税企争议解决方法及路径 第一章 国家税务总局稽查的行业及重点领域 一、2012年国家税务总局的稽查方向解析 《2012年全国税务稽查工作要点》 （稽便函〔2012〕1号） 1.指令性检查项目 ①接受成品油销售增值税专用发票的企业； ②资本交易（上市和非上市公司的股权交易项目）； ③办理电子、家具、服装等出口退（免）税的企业； ④承接出口货物业务的货代公司。 2.指导性检查项目 ①房地产业、建筑安装业；（9+各地自查） ②地方股份制银行、地方商业银行； ③高收入者个人所得税；（经济相对发达的沿海地区） ④非居民企业；（金融行业） ⑤各地根据本地实际开展的其他项目。 3.严厉查处重大税收违法案件 （1）重点查处成品油购销、煤炭、运输等行业的虚开增值税专用发票和虚开“四小票”活动； （2）重点查处电子、家具、服装类产品的骗取出口退税违法行为； （3）重点查处房地产、建筑安装等行业偷逃税案件。 4.继续深入开展打击发票违法犯罪活动 2011年审计署抽查56个中央部门已报销的29363张可疑发票中，有5170张为虚假发票，列支金额为1.42亿元。其中：8个部门本级和34个所属单位在无真实经济业务背景的情况下，利用虚假发票套取资金9784.14万元，主要用于发放职工福利补贴等；12个部门本级和37个所属单位对票据审核把关不严，接受虚假发票报账4456.66万元。 （1）检查原则 “查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。 （2）具体要求 《国家税务总局稽查局关于印发重点企业发票使用情况检查方案的通知》 （稽便函【2011】19号） 《国家税务总局关于认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知》 （国税发【2011】25号），要求对建筑、金融、保险、通信、石油石化、房地产等行业其他企业的发票使用情况开展检查。 国家税务总局稽查局关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知 稽便函【2011】31号? 二、对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。 面的如此严峻的稽查形势企业如何应对？ 【提醒】 只有规范纳税才可以应对税务稽查而要规范纳税，必须要正确理解文件。 二、税务局的稽查特点及稽查方法透视 （一）税务机关如何确定稽查对象 1、稽查分类： （1）日常稽查要事先通知被查对象； （2）专项稽查是对特定行业或特定类别的纳税人、扣缴义务人所进行的专门税务检查； （3）专案稽查是指税务稽查机关依照法律、法规及有关规定，以立案形式对特定纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行的检查处理，包括对举报、转办、交办等案件的稽查。 2.稽查对象的确定 （1）采用税源管理分析系统、税收分析预警管理系统进行指标比对，筛选出疑点问题； （2）根据稽查计划（2012稽查要点）和征管实际情况，通过各种技术分析确定； （3）公民举报有税务违法行为的案件等。 （二）税务稽查常用战术 1、实地摸查与突击调账 稽查前，税务机关为获取证据或检查线索，税务稽查人员到实地查看被查对象的生产经营场所、实物资产及其内部经营管理情况，通过对实物资产的实地清查，寻找稽查疑点并对稽查疑点进行案头分析。 为防止企业在稽查期间修改凭证、账簿等纳税资料，税务机关往往在此时采取突击调账方法，将纳税资料从企业调走。 【应对】征管法实施细则第86条规定，税务机关行使税收征管法第54条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。 2.综合分析与明确思路 主要是与本企业历史数据相比较 (1)营业收入变动率 (2)营