审计学课件：舞弊审计.pptVIP

院 系：会计学院 15 第十五章 舞弊审计 1．理解舞弊审计的责任； 2．了解舞弊的含义和种类； 3．理解并运用舞弊三角理论； 4．掌握针对舞弊风险实施的审计程序。 本章学习要点 注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊时，同样需要采用风险导向审计的总体思路，即首先识别和评估舞弊风险，然后采取恰当的措施有针对性地予以应对。 导 论 （一）舞弊的含义 舞弊是指使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。 （二）舞弊的种类 1.侵占资产 2.对财务信息做出虚假报告 一、舞弊的含义和种类 二、对舞弊责任的划分 （一）治理层和管理层的责任——防止或发现舞弊。 （二）注册会计师的责任——按照审计准则的规定 实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。 （一）询问 （二）考虑舞弊因素 （三）实施分析程序 （四）考虑其他信息 （五）组织项目组讨论 三、风险评估程序 舞弊发生的因素 1.动机或压力 2.机会 3.借口 （1）实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险； （2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系； （3）识别的风险是否重大； （4）识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 四、识别和评估舞弊导致的重大错报风险 注意事项 审计准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。 五、应对舞弊导致的重大错报风险 （二）针对舞弊导致的认定层次的重 大错报风险实施的审计程序 （一）总体应对措施 （三）针对管理层凌驾于控制之上的 风险实施的程序 （一）总体应对措施 1.考虑人员的适当分派和督导； 2.考虑被审计单位采用的会计政策； 3.在选择进一步审计程序的性质、时间、范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。 （二）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序  (1)改变拟实施审计程序的性质； (2)改变实质性程序的时间； (3)改变审计程序的范围。 （1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当； （2）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报； （3）对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性。 （三）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的应对措施 * *