企业所得税汇申报纳税遵从风险提示手册.doc

企业所得税汇缴申报纳税遵从风险提示手册 （适用查账征收企业） 苏州市国家税务局 目 录 一、申报程序提示 3 二、年度申报资料的报送要求： 4 三、申报表填报提示 5 四、重点事项提示 9 （一）收入的确认应完整、及时 9 （二）税前扣除项目的确认应真实、相关、合理 10 五、附录：专项提示 13 （一）高新技术企业所得税年度申报专项提示 13 （二）房地产开发经营企业所得税年度申报专项提示 16 （三）汇总纳税企业所得税年度申报专项提示 21 （四）小型微利企业申报专项提示 28 尊敬的纳税人： 2011年度企业所得税汇算清缴期已经来临，感谢您在一年中对税收工作的支持和理解。为帮助您便捷、准确地开展企业所得税年度申报工作，现对企业所得税年度申报程序、申报表填报要点、纳税人重点涉税事项以及年度最新政策等内容给予以下提示，真诚希望我们的提示能对您的企业所得税年度申报工作带来帮助。如果在申报过程中有问题需要进一步了解，请咨询主管税务机关或者拨打12366电话咨询。 一、申报程序提示 （一）您必须在完成2011年第四季度（或12月份）预缴申报后，进行当年企业所得税年度申报。 （二）您应按税法规定在2012年5月31日前完成2011年度所得税申报，但为避免集中申报给您带来的不便，请您根据主管税务机关的建议，合理安排申报时间。 （三）在2012年5月31日前，如果您发现申报有误，可以进行更正申报。在2012年5月31日后进行2011年度申报或2011年度补充申报，主管税务机关将对少缴纳的税款加收滞纳金，并可根据征管法的相关规定进行处罚。 （四）完成2011年度申报的企业，如果属于符合条件的小型微利企业，则2012年一季度（或1月份）预缴申报可以享受小型微利企业所得税优惠。完成2011年度申报的亏损企业， 2012年一季度（或者1月份）预缴申报可以弥补以前年度亏损。 （五）企业2011年度中发生的资产损失，无论是正常损失还是非正常损失，均应国家税务总局2011年第25号公告的程序和要求向主管税务机关申报后才能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。资产损失税前扣除纳税遵从提示 （六）除另有规定外，享受优惠，应在3月15日前向办税服务厅提请备案并按规定报送相应的资料。经国家税务总局网站公告的税务师事务所企业所得税纳税申报附报资料规定的纳税资料。经国家税务总局网站公告的税务师事务所申报初始化→填写资产负债表(401)及利润表（403）→填写基础信息核对表（041）→填写研究开发费用加计扣除情况归集表 (522享受研发费用加计扣除所得税的企业必填) →填写企业年度研究开发费用结构明细表(523享受高新技术企业减免所得税优惠企业必填) →→填写附表四至附表十一（479、480、481、483、484、485、487）→填写附表一至附表（472、475）→填写申报表(A类)（042）→填写企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料（521）→填写2008版所得税年报附表十二信息核对表（488）→填写2008版所得税年报附表十二(1)（489）和附表十二（3）至（9）（491、493、495、496、497、498、501）→填写2008版所得税年报附表十二(2)（490）→填写2008版所得税年报附表十二(10) （502）→对生成的报表进行修改和检查→提交申报。 2.附表一：除视同销售收入（13—16行）外，其他数据根据会计核算结果进行填报。房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应填入本表第16行, 填报口径=房地产企业销售未完工产品收入－会计上预售转销售收入（可以为负数）。 3.附表二：除视同销售成本（12—15行）外，其他数据根据会计核算结果进行填报。房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应填入15行，填报口径=房地产企业销售未完工开发产品收入×（1-计税毛利率）-会计上预售转销售收入×（1-对应计税毛利率）（可为负数）。 4.附表三：本表“账载金额”指纳税人的会计数据；“税收金额”指按税收规定计入应纳税所得额的金额。需注意的是，不管企业是否发生纳税调整事项，本表的“账载金额”请如实填报。第2、12、15、16、17、18、21、27、39、43、44、45、46、47、48、49、51行，请先填报相应附表。 “调增金额”和“调减金额”一般不应出现负数。 5.附表四：当年度需要弥补以前年度亏损时进行填写。1-4列亏损用负数表示，5-11列亏损、盈利均用正数表示。第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”如与税务征管系统中的数据不符，不能申报，请与主管税务机关联系。6.附表五：小型微利企业请先填报第45行至第47行，如符合小型微利企业条件的才能再填第34行“符合条件的小型微利企业”。除